Положение об отделе внутреннего аудита. Особенности организации отдела внутреннего аудита Положение об отделе внутреннего аудита пример

Транскрипт

1 УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «Энел Россия» «29» сентября 2016 г. (Протокол 8/16 от) Председатель Совета директоров Стефан Звегинцов ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОТДЕЛЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА Публичного акционерного общества «Энел Россия» г. Москва 2016 г.

2 СОДЕРЖАНИЕ 1. ЦЕЛЬ, НАЗНАЧЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СПРАВОЧНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ И ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ОТДЕЛА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПОЛНОМОЧИЯ И ФУНКЦИИ ОТДЕЛА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПРИНЦИПЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОРГАНИЗАЦИЯ ОТДЕЛА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ВНУТРЕННЕМУ АУДИТУ

3 1. Цель, назначение положения 1.1. Настоящий документ определяет правила в отношении внутренних процессов Публичного акционерного общества «Энел Россия» (далее по тексту ПАО «Энел Россия» или «Общество»), в частности, устанавливает и определяет цель, полномочия, объем и ответственность отдела внутреннего аудита Общества Настоящее положение утверждено Советом директоров ПАО «Энел Россия», действует в отношении Общества и является обязательным для исполнения для всего персонала Общества, вовлеченного в процесс «внутренний аудит». 2. Ответственность 2.1. Отдел внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» отвечает за подготовку, толкование, обновление и применение настоящего положения. 3. Справочная документация и порядок внесения изменений в положение 3.1. В процессе осуществления своей деятельности отдел внутреннего аудита Общества действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом Общества, применимыми Правилами листинга биржи, на которой торгуются ценные бумаги Общества (далее Правила листинга), Кодексом корпоративного управления, утвержденным Банком России, Регламентом Общества «Подотчетность и взаимодействие Отдела внутреннего аудита с органами корпоративного управления», а также прочими внутренними документами Общества и международными стандартами проведения внутренних аудитов Если в результате изменений законодательства, нормативных актов Российской Федерации, Правил листинга, Кодекса корпоративного управления или Устава Общества отдельные статьи настоящего Положения вступают с ними в противоречие, до момента внесения изменений в Положение применимы действующие нормативные акты, законодательство Российской Федерации, Кодекс корпоративного управления, Правила листинга и Устав Общества Все изменения и дополнения, вносимые в настоящее Положение, требуют обязательного утверждения Советом директоров Общества. 4. Термины и определения План корректирующих действий часть аудиторского отчета, содержащая перечень корректирующих мероприятий, разработанных субъектом аудита на основании замечаний, сделанных в ходе проведения аудита, и направленных на минимизацию рисков, 3

4 выявленных в результате аудита. План корректирующих действий описывает действия, подлежащие осуществлению, с указанием конечных сроков их исполнения, а также лиц, ответственных за их исполнение. План корректирующих действий включается в соответствующий раздел аудиторского отчета. Годовой план аудитов документ, определяющий области, описание, цели и время проведения аудитов, подлежащих проведению в течение календарного года. Комитет по аудиту и корпоративному управлению Совета директоров Общества комитет, сформированный в составе Совета директоров Общества, наделенный консультативной и совещательной функцией в отношении систем корпоративного управления, внутреннего аудита, внутреннего контроля и управления рисками. Директор по внутреннему аудиту руководитель отдела внутреннего аудита Общества. Аудиторский отчет документ, представляющий официальные результаты проведения аудита, с указанием выводов, заключений и рекомендаций. Аудиторский отчет содержит общее мнение аудитора в отношении эффективности и достаточности системы внутреннего контроля для управления рисками в проверенных областях/процессах. Риск возможность неисполнения целей, в связи с особенностями структуры Общества, в широком понимании слова (включая, например, экономические, финансовые, производственные, репутационные или рыночные цели и иные цели), в целом связанных с поддержанием и увеличением рыночной стоимости Общества. Консультационные услуги ряд услуг по предоставлению руководству Общества советов и рекомендаций, характер и содержание которых согласовываются с руководством Общества, и нацеленные на оказание помощи и совершенствование процессов корпоративного управления, управления рисками и контроля, исключающие принятие внутренними аудиторами ответственности за управленческие решения. Контроль любое действие, предпринимаемое Правлением, Советом директоров или иными сторонами в целях усиления процесса управления рисками, а также повышения вероятности достижения поставленных целей и задач. Руководство Общества планирует, организует и осуществляет управление исполнением достаточных действий для обеспечения обоснованной уверенности в достижении целей и задач. Контрольная среда отношение и действия Совета директоров и руководства Общества в отношении значимости системы внутреннего контроля в рамках организации. Контрольная среда предусматривает дисциплину и структуру для достижения основных целей системы внутреннего контроля. Контрольная среда включает (i) целостность и этические ценности, (ii) философию руководства и стиль деятельности, (iii) организационную структуру, (iv) наделение полномочиями и 4

5 возложение ответственности, (v) политики и практики управления персоналом, (vi) компетенцию персонала. Этический аудит аудиторская деятельность, предусматривающая анализ и оценку процесса управления этическим риском и направленная на реализацию рекомендаций по улучшению этики ведения бизнеса Обществом. Контроль исполнения рекомендаций осуществление конкретных аудиторских действий, направленных на проверку достаточности, эффективности и скорости внедрения корректирующих действий руководством Общества в отношении замечаний, обнаруженных в ходе проведенного аудита. Мошенничество любые незаконные действия, характеризующиеся обманом, сокрытием или подрывом доверия. Мошенничество осуществляется в целях получения денег, имущества или услуг; во избежание оплаты или потери услуг; либо для получения личной или коммерческой выгоды. Руководство по внутреннему аудиту свод внутренних нормативных документов отдела внутреннего аудита Общества, предусматривающий методологические рекомендации и процедуры, используемые для проведения и оценки аудиторской деятельности в Обществе. Программа контроля качества программа, направленная на оценку деятельности отдела внутреннего аудита для того, чтобы обеспечить обоснованную уверенность в том, что отдел внутреннего аудита осуществляет свою деятельность в соответствии с международными стандартами внутреннего аудита, данным Положением и прочими внутренними нормативными документами, регулирующими деятельность отдела внутреннего аудита Общества. Оценка рисков процесс, периодически осуществляемый отделом внутреннего аудита в целях определения и оценки основных внутренних и внешних факторов, которые могут сказаться на достижении конкретных целей в различных процессах/сферах деятельности Общества. Оценка рисков служит отправной точкой для подготовки годового плана аудитов, утверждаемого Советом директоров Общества. Специальный аудит аудит, не включенный в годовой план аудита, осуществляемый на основании конкретных уведомлений или требований со стороны высшего руководства, Правления, Ревизионной комиссии, Комитетов Совета директоров или самого Совета директоров Общества. 5. Система внутреннего контроля 5.1. Определение системы внутреннего контроля: 5

6 Система внутреннего контроля представляет собой процесс, осуществляемый Советом директоров, руководством и иным персоналом Общества, для обеспечения разумной уверенности в отношении достижения следующих целей: достоверность и целостность информации о финансовой и операционной деятельности Общества; эффективность и результативность деятельности Общества; сохранность активов Общества; соблюдение требований законодательства и нормативных актов Российской Федерации, внутренних распорядительных документов Общества и договорных обязательств перед контрагентами. 6. Определение внутреннего аудита 6.1. Российский Институт внутренних аудиторов предлагает следующее определение внутреннего аудита: Внутренний аудит представляет собой независимое и объективное выражение уверенности по основным процессам и консультационные действия, направленные на то, чтобы увеличить рыночную стоимость и улучшить деятельность организации. Внутренний аудит помогает организации достигать своих целей посредством предоставления систематического, дисциплинированного подхода в целях оценки и повышения эффективности процессов управления рисками, контроля и руководства" Отдел внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» придерживается правил, относящихся к профессии внутреннего аудитора, определенных Российским Институтом Внутренних Аудиторов, которые включают следующее: Кодекс этики для внутренних аудиторов, с указанием основополагающих принципов данной профессии; Международные стандарты профессиональной деятельности, которые обеспечивают единый подход к проведению аудиторских проверок. 7. Цели и задачи отдела внутреннего аудита 7.1. Основной целью отдела внутреннего аудита Общества является систематическое предоставление Комитету по аудиту и корпоративному управлению Совета директоров, Совету директоров и Генеральному директору независимой оценки эффективности системы внутреннего контроля, системы выявления и управления рисками, а также практики корпоративного управления Основными задачами отдела внутреннего аудита являются: содействие руководству и персоналу Общества в разработке и мониторинге исполнения процедур и мероприятий по совершенствованию системы управления рисками, внутреннего контроля и корпоративному управлению в Обществе; 6

7 координация деятельности с внешним аудитором Общества, а также лицами, оказывающими услуги по консультированию в области управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления; проведение в рамках установленного порядка внутреннего аудита подконтрольных обществ; подготовка и предоставление Комитету по аудиту и корпоративному управлению Совета директоров, Совету директоров и руководству Общества отчетов по исполнению годового плана аудитов (в том числе включающих информацию о существенных рисках, недостатках, результатах и эффективности выполнения мероприятий по устранению выявленных недостатков, результатах выполнения плана деятельности внутреннего аудита, результатах оценки фактического состояния, надежности и эффективности системы управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления); проверка соблюдения членами исполнительных органов, руководством, и персоналом Общества положений законодательства Российской Федерации и внутренних распорядительных документов Общества, касающихся инсайдерской информации, противодействия коррупции и соблюдения требований Кодекса этики Общества. 8. Полномочия и функции отдела внутреннего аудита 8.1. К функциям отдела внутреннего аудита относится: а) оценка адекватности и эффективности системы внутреннего контроля, что включает: проведение анализа соответствия целей бизнес-процессов, проектов и структурных подразделений целям Общества, проверку обеспечения надежности и целостности бизнеспроцессов (деятельности) и информационных систем, в том числе надежности процедур противодействия противоправным действиям, злоупотреблениям и коррупции; проверку обеспечения достоверности бухгалтерской (финансовой), статистической, управленческой и иной отчетности, определение того, насколько результаты деятельности бизнес-процессов и структурных подразделений Общества соответствуют поставленным целям; определение адекватности критериев, установленных исполнительными органами для анализа степени исполнения (достижения) поставленных целей; выявление недостатков системы внутреннего контроля, которые не позволили (не позволяют) Обществу достичь поставленных целей; оценку результатов внедрения (реализации) мероприятий по устранению нарушений, недостатков и совершенствованию системы внутреннего контроля, реализуемых Обществом на всех уровнях управления; 7

8 проверку эффективности и целесообразности использования ресурсов; проверку обеспечения сохранности активов; проверку соблюдения требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества. б) оценка эффективности системы управления рисками, что включает: проверку достаточности и зрелости элементов системы управления рисками для эффективного управления рисками (цели и задачи, инфраструктура, организация процессов, нормативно-методологическое обеспечение, взаимодействие структурных подразделений в рамках системы управления рисками, отчетность); проверку полноты выявления и корректности оценки рисков руководством Общества на всех уровнях его управления; проверку эффективности контрольных процедур и иных мероприятий по управлению рисками, включая эффективность использования выделенных на эти цели ресурсов; проведение анализа информации о реализовавшихся рисках (выявленных по результатам внутренних аудиторских проверок нарушениях, фактах недостижения поставленных целей, фактах судебных разбирательств). в) оценка корпоративного управления, что включает проверку: соблюдения этических принципов и корпоративных ценностей Общества; порядка постановки целей Общества, мониторинга и контроля их достижения; уровня нормативного обеспечения и процедур информационного взаимодействия (в том числе по вопросам внутреннего контроля и управления рисками) на всех уровнях управления Общества, включая взаимодействие с заинтересованными сторонами; обеспечения прав акционеров, в том числе подконтрольных обществ, и эффективности взаимоотношений с заинтересованными сторонами; процедур раскрытия информации о деятельности Общества и подконтрольных ему обществ Отдел внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» в процессе осуществления своей аудиторской деятельности имеет право: затрагивать все сферы деятельности Общества, а также иметь доступ к любым документам и записям, признаваемым необходимыми для исполнения своих функций; снимать и удерживать копии с любой информации, необходимой ему в целях осуществления своей аудиторской работы, неся ответственность за ответственное хранение и конфиденциальность всей получаемой информации; получать от персонала и руководства Общества информацию и объяснения, которые могут потребоваться для осуществления своих функций; запрашивать и получать материалы, в том числе, проекты документов, выносимые на утверждение Советом директоров, 8

9 Правления и получать все приказы/протоколы указанных органов Общества; привлекать, для разработки плановых мероприятий и выполнения отдельных заданий, по поручению Совета директоров Общества, работников структурных подразделений Общества, а также специалистов иных юридических лиц; проводить консультации с иными организациями и структурными подразделениями Общества по вопросам, входящим в компетенцию службы внутреннего аудита; вносить предложения Совету директоров по совершенствованию процедур и методов внутреннего аудита, изменению системы контроля и управленческой политики Общества; участвовать в подготовке и реализации программ и проектов Общества по направлениям своей деятельности; принимать участие в программах, направленных на обучение, переподготовку, повышение квалификации работников Общества и программах сертификации внутренних аудиторов. 9. Принципы внутреннего аудита 9.1. Сотрудники отдела внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» должны применять следующие принципы и придерживаться их: 9.2. Честность Честность внутренних аудиторов вызывает доверие и таким образом создает основу доверия к их суждениям. Внутренние аудиторы должны: i. выполнять свою работу честно, тщательно и ответственно; ii. соблюдать закон и предоставлять информацию, предусмотренную законом и профессией; iii. не участвовать в какой-либо заведомо незаконной деятельности, а также не осуществлять никакие действия, носящие дискредитирующий характер для профессии внутреннего аудита или для организации; iv. соблюдать и вносить свой вклад в достижение законных и этических целей Общества Объективность Внутренние аудиторы проявляют высокий уровень профессиональной объективности в процессе сбора, оценки и передачи информации в рамках осуществления рассматриваемой деятельности или процесса. Внутренние аудиторы осуществляют сбалансированную оценку всех соответствующих обстоятельств и не подвержены влиянию со стороны своих собственных интересов, а также интересам других лиц, в процессе формулирования своих профессиональных суждений. Внутренние аудиторы: i. не имеют права принимать участие в деятельности или отношениях, которые могут оказать неблагоприятное воздействие, или быть признанными оказывающими неблагоприятное воздействие, на беспристрастность их оценки. Данное участие 9

10 включает те виды деятельности или отношения, которые могут конфликтовать с интересами Общества. ii. не имеют права принимать что-либо, что может оказать неблагоприятное воздействие, или может быть признанным оказывающим неблагоприятное воздействие, на их профессиональное суждение. iii. обязаны предоставлять информацию обо всех существенных фактах, известных им, которые, если данная информация не будет предоставлена, могут нарушить представления в отношении рассматриваемой деятельности Конфиденциальность Внутренние аудиторы уважают ценность информации и право собственности на информацию, получаемую ими, и не имеют права разглашать данную информацию без предоставления им надлежащих полномочий, если только они не обязаны это сделать на основании закона или профессионального долга. Внутренние аудиторы: i. обязаны проявлять осмотрительность в процессе использования и защиты информации, полученной в ходе исполнения их обязанностей. ii. не имеют права использовать информацию ни для какой личной выгоды или каким-либо образом, который может нарушить закон или неблагоприятным образом отразиться на законных и этических целях Общества. 10. Организация отдела внутреннего аудита Внутренний аудит придерживается принципа независимости при осуществлении своей деятельности, в соответствии с Международными стандартами профессиональной практики и внутреннего аудита, опубликованные Институтом Внутренних Аудиторов (Основополагающий стандарт 1100, ПП, ПП). В целях обеспечения необходимого уровня независимости при осуществлении деятельности отдел внутреннего аудита функционально подчиняется Совету директоров Общества, а административно - Генеральному директору Общества Директор по внутреннему аудиту подотчетен Совету директоров Общества. Директор по внутреннему аудиту назначается на должность и освобождается от нее Генеральным директором по решению Совета директоров Общества. Директор по внутреннему аудиту не должен осуществлять управление функциональными направлениями деятельности Общества, требующими принятия управленческих решений в отношении объектов аудита. 10

11 10.3. Организационная структура и персонал отдела внутреннего аудита предлагаются Директором по внутреннему аудиту, принимая во внимание рекомендации, полученные от Комитета по аудиту и корпоративному управлению, Совета директоров и Генерального директора Общества Ежегодный бюджет расходов отдела внутреннего аудита утверждается Советом директоров Общества Директор по внутреннему аудиту совместно с Дирекцией по управлению персоналом и организационного развития отвечает за подбор, найм, координирование, обучение и оценку работы персонала в отделе внутреннего аудита. 11. Аудиторская деятельность Директор по внутреннему аудиту несет ответственность за составление Годового плана аудита, который служит основой для работы отдела внутреннего аудита. Основные составляющие процесса ежегодного планирования сводятся к следующему: процесс оценки рисков, осуществляемый отделом внутреннего аудита, позволяющий определять основные факторы рисков, которые могут оказать влияние на достижение поставленных задач. В частности, отдел внутреннего аудита определяет области аудита, анализирует процессы и связанные с ними риски, а затем подбирает ключевые процессы аудита на основании приоритетности выявленных факторов риска и систем контроля, имеющихся для их управления; различные предложения и/или дополнения от органов внутреннего контроля Общества (Комитет по аудиту и корпоративному управлению, Совет директоров, Ревизионная комиссия Общества), а также от руководства Общества (Генеральный директор, исполнительные органы, линейное руководство) в отношении сфер, находящихся в рамках их соответствующей компетенции Годовой план аудита утверждается Советом директоров Общества и предоставляется Генеральному директору В случае необходимости (например, на основании специального требования руководства, расследования определенных нарушений) возможно внесение корректировок в изначально утвержденный Годовой план аудита, при условии направления своевременного уведомления Совету директоров Общества, а также при условии принятия распоряжения Генерального директора о проведении внепланового аудита. 11

12 11.4. Отдел внутреннего аудита несет ответственность за планирование, проведение, отчетность и контроль исполнения аудиторской деятельности, предусмотренной в Годовом плане аудита, а также принимает решение в отношении объема работ и сроков проведения аудита Выездные работы по аудиту на местах проводятся профессионально и своевременно. После проведения каждого аудита составляет официальный Аудиторский отчет с указанием целей и объема проведения аудита, поднятых вопросов в рамках системы внутреннего контроля, и рекомендаций. Все аудиторские отчеты обсуждаются с соответствующим руководством Общества в целях согласования фактов, рекомендаций и необходимых действий, подлежащих осуществлению. Срочные вопросы, возникающие в ходе проведения аудита, представляются вниманию руководства Общества в кратчайшие сроки Официальный Аудиторский отчет представляется вниманию Генерального директора Общества, Совета директоров Общества, руководству соответствующего объекта аудита В отношении всех аудитов отдел внутреннего аудита осуществляет периодический контроль исполнения рекомендаций для того, чтобы обеспечить реализацию руководством Общества надлежащих планов осуществления аудиторской деятельности Отдел внутреннего аудита предоставляет следующую периодическую отчетность: на регулярной основе Комитету по аудиту и корпоративному управлению Совета директоров о результатах выполненных аудитов, основных выводах и корректирующих действиях, согласованных с руководством Общества. на ежегодной основе представляет отчет Совету директоров Общества о результатах аудитов, проведенных в течение года, с указанием существенных проблем с точки зрения рисков и недостатков системы внутреннего контроля. 12. Консультационная деятельность Сотрудники отдела внутреннего аудита Общества могут предоставлять внутренние консультационные услуги другим подразделениям или по внутренним проектам. В частности, консультационные услуги являются услугами по поддержке, направленными на обеспечение увеличение стоимости Общества и повышение уровня процессов руководства, управления рисками и повышение эффективности системы внутреннего контроля, несмотря на то, что аудитор не принимает на себя никакие управленческие обязанности в этой связи Официальный документ, предоставляющий возможность осуществления указанных выше действий Рабочее задание на аудит. Рабочее задание на аудит утверждается Директором по внутреннему аудиту Общества. 12

13 13. Профессиональное совершенствование Все специалисты отдела внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» проходят надлежащую программу обучения. Эта программа обучения включает в себя обучение, как в сфере аудита, так и общие, связанные с деятельностью, внутренней организацией и внутренними правилами Общества. Также участие в собраниях и семинарах рассматривается в качестве составной части планов обучения Обучение в сфере аудита основано на курсах аудита на основании квалификаций уровня подготовки специалистов в целях предоставления им возможности по достижению профессиональной независимости и достижения стандартов лучших практик Директор по внутреннему аудиту отвечает за определение наиболее целесообразных инициатив в сфере обучения ресурсов, предназначенных для внутреннего аудита, с указанием надлежащего планирования требований к обучению. 14. Оценка результатов деятельности по внутреннему аудиту Оценка качества осуществляется на периодической основе, по инициативе Директора по внутреннему аудиту, в отношении отдельных аудитов в целях мониторинга и повышения эффективности, результативности и качества аудита. Существуют следующие типы оценки качества: САМООЦЕНКА осуществляется аудиторской группой, проводившей аудит; ВНУТРЕННЯЯ ОЦЕНКА осуществляется аудиторами, не входящими в состав аудиторской группы, ответственной за проведение аудита; НЕЗАВИСИМАЯ ОЦЕНКА осуществляется сторонними профессионалами; ОЦЕНКА АУДИРУЕМОГО ЛИЦА дополнительно, после проведения аудита, отдел внутреннего аудита просит субъект аудита предоставить официальный отзыв, в целях оценки результатов деятельности отдела внутреннего аудита на общем уровне, а также повышения качества проведения аудита. 13

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «Магнит» «28» мая 2015 года, протокол б/н от «28» мая 2015 года ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «МАГНИТ» Краснодар 2015 Статья 1.

УТВЕРЖДЕНО: Советом директоров Публичного акционерного общества «Северсталь» 30 сентября 2016 года (ПРОТОКОЛ 15/2016 от 30 сентября 2016 года) Положение о внутреннем аудите Публичного акционерного общества

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Отисифарм» от «01» декабря 2014 г. (протокол 50 от «01» декабря 2014 г.) ПОЛОЖЕНИЕ О ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ОТИСИФАРМ»

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Распадская» от «20» августа 2014г. (Протокол б/н от «20» августа 2014г.) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ОАО «Распадская» 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Департамент внутреннего

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «Северный порт» (Протокол заседания Совета директоров 07/15 от «19» мая 2015 года) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «СЕВЕРНЫЙ ПОРТ»

Утверждено 25 августа 2015 года решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Группа Черкизово» (Протокол 25/085д от 26 августа 2015 года) П О Л О Ж Е Н И Е О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ Публичного

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Общества с ограниченной ответственностью «Арчер Финанс» Протокол 6 от «22» сентября 2014 года ПОЛОЖЕНИЕ о внутреннем аудите Общества с ограниченной ответственностью

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ЗАО ССМО «ЛенСпецСМУ» Протокол 146 от «10» декабря 2014 г. ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ СТРОИТЕЛЬНО - МОНТАЖНОЕ

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «ТМК» 18 ноября 2015 года ПОЛИТИКА ГРУППЫ ТМК В ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ 1. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Данная политика определяет

УТВЕРЖДЕН решением Совета директоров ПАО «ТрансКонтейнер», состоявшегося 17 мая 2016 года (протокол 12) (приложение 7 к протоколу) Заместитель Председателя Совета директоров / Ю.В. Новожилов ПОЛОЖЕНИЕ

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ПАО «ТГК-1» Протокол 3 от «03» октября 2016 г. ПОЛОЖЕНИЕ о Службе внутреннего аудита ПАО «ТГК-1» 1. Общие положения 1.1. Настоящее положение о Службе внутреннего аудита

Утверждена решением Совета директоров ПАО «Интер РАО» от «21» августа 2015 г. (протокол от 24.08.2015 152) ПОЛИТИКА ПО ВНУТРЕННЕМУ АУДИТУ ПАО «Интер РАО» г. Москва 2015 г. СОДЕРЖАНИЕ 1. Термины, определения

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Настоящее Положение о внутреннем аудите (далее «Положение») ОАО «Компания «М.видео» (далее «Общество») разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации, Правилами

УТВЕРЖДЕНО: решением Совета директоров ПАО «МОСТОТРЕСТ» (протокол от «14» декабря 2015 г. б/н) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «МОСТОТРЕСТ» Москва 2015 Оглавление 1. ОБЩИЕ

УТВЕРЖДЕНА Решением Совета директоров ПАО «ОПИН» Протокол 206 от 15 июля 2016 г. ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА Публичного акционерного общества «Открытые инвестиции» (ПАО «ОПИН») Москва 2016 год

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «НОВАТЭК» (Протокол 192 от 26 августа 2016 года) ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НОВАТЭК» 2 ОГЛАВЛЕНИЕ СТАТЬЯ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Публичное акционерное общество НОВОЛИПЕЦКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ УТВЕРЖДЕНО: Советом директоров публичного акционерного общества «Новолипецкий металлургический комбинат» Протокол 238 от 22.04.2016

УТВЕРЖДЕНО Единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «Элемент Лизинг» (Решение от «14» апреля 2015 года) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЭЛЕМЕНТ

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «НОВАТЭК» (Протокол 170 от 01 сентября 2014 года) с дополнениями и изменениями, утвержденными Советом директоров (Протокол 173 от 12 марта 2015 года, Протокол 184 от 10

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «Мечел» Протокол от «18» декабря 2006г. Председательствующий на заседании СОГЛАСОВАНО Председателем Комитета по аудиту Совета директоров ОАО «Мечел» ПОЛОЖЕНИЕ о Службе

Приложение 5 к протоколу заседания Совета директоров ПАО «ТГК-14» от 03.10.2016 204 УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «ТГК-14» 30.09.2016 Председатель Совета директоров В.М. Санько ПОЛИТИКА ПАО «ТГК-14»

«УТВЕРЖДЕНО» решением Совета директоров ПАО «ФСК ЕЭС» «16» ноября 2015 года (протокол 291 от «19» ноября 2015 года) Положение о внутреннем аудите Публичного акционерного общества «Федеральная сетевая компания

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров АО «Росэлектроника» (протокол от 10.03.2017 343) ПОЛОЖЕНИЕ о департаменте внутреннего аудита АО «Росэлектроника» 1. Общие положения 1.1. Департамент внутреннего аудита

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы» 15 декабря 2017 года, Протокол 265 ПОЛИТИКА «ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ» ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

Утверждено Советом директоров ОАО «НОВАТЭК» Протокол 170 от «1» сентярбя 2014г. ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НОВАТЭК» (новая редакция)

«УТВЕРЖДЕНО» Решением Совета директоров ПАО АКБ «Приморье» Протокол 445 от «1» апреля 2016 г. Председатель Совета директоров ПАО АКБ «Приморье» С.В. Пономаренко «СОГЛАСОВАНО» Председатель Правления ПАО

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы» 27 октября 2016 года, Протокол 254 ПОЛИТИКА «ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ» ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

УТВЕРЖДЕНА Решением Совета директоров ОАО «ММК» Протокол от 24.03.2017 14 ПВА ОАО «ММК»-2017 Редакция 2 Политика в области Внутреннего аудита ОАО «ММК» и обществ Группы ОАО «ММК» 1 Введение Политика в

УТВЕРЖДЕНО Единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «Элемент Лизинг» (Решение от «26» августа 2014 года) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЭЛЕМЕНТ

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «ОГК-2» от «30» сентября 2016 г. (Протокол от 30.09.2016 154) Политика внутреннего аудита ПАО «ОГК-2» 1. Общие положения 1.1. Политика внутреннего аудита Публичного

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО Аэрофлот Протокол 10 от 28.01.2016 ПОЛОЖЕНИЕ о Комитете по аудиту Совета директоров ПАО «Аэрофлот» Москва, 2016 1. Общие положения 1.1. Комитет по аудиту Совета директоров

УТВЕРЖДЕНО решением совета директоров АО «ФГК» от 31.03.2016 (протокол 15) ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА АО «ФГК» I. Общие положения 1. Положение о системе внутреннего аудита АО «ФГК» (далее Положение)

ПОЛОЖЕНИЕ о Службе внутреннего аудита ПАО «ТрансКонтейнер» (новая редакция) 2 1. Общие положения 1.1. Положение о Службе внутреннего аудита разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации,

УТВЕРЖДЕНО Решением совета директоров ОАО Ашинский метзавод Протокол 14 от 01 марта 2013г. Председатель совета директоров В.Г.Евстратов ПОЛОЖЕНИЕ о процедурах внутреннего контроля Открытого акционерного

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «НК «Роснефть» «01» октября 2014 г. Протокол 6 от 06.10.2014 ПОЛОЖЕНИЕ ПАО «НК «РОСНЕФТЬ» О КОМИТЕТЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ПАО «НК «РОСНЕФТЬ» ПО АУДИТУ П4-01 Р-0020

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Открытого акционерного общества «Мечел» Протокол б/н от 19 августа 2013 года Председательствующий на Совете директоров /И.В.Зюзин / Положение о внутреннем контроле

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «Россети» (протокол 240 от 26.09.2016) ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ ПАО «РОССЕТИ» г. Москва 2016 Оглавление 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ... 3 2. ТРЕБОВАНИЯ К КАНДИДАТУРЕ

Положение Утверждено Советом директоров Публичного акционерного общества «Научно-производственная корпорация «Объединенная Вагонная Компания» Протокол 5-2016 от 27 мая 2016 г. ПОЛОЖЕНИЕ о Внутреннем аудите

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ПАО «Отисифарм» «29» июня 2016 г. (протокол 31) ПОЛОЖЕНИЕ О ПОДРАЗДЕЛЕНИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕМ ФУНКЦИИ КОРПОРАТИВНОГО СЕКРЕТАРЯ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ОТИСИФАРМ»

Утверждено решением Совета директоров ПАО «Интер РАО» от «28» октября 2015 года. (протокол от 30.10.2015 155) ПОЛОЖЕНИЕ О БЛОКЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПАО «Интер РАО» г. Москва 2015 г. СОДЕРЖАНИЕ 1. ВВЕДЕНИЕ...

ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ Публичного акционерного общества «Промсвязьбанк» ПАО «Промсвязьбанк» Утверждено: Советом директоров ПАО «Промсвязьбанк» Протокол 07-15/СД от 16 апреля 2015 года г. Москва

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «МРСК Центра и Приволжья» от 23.09.2016г. (протокол 242 от 26.09.2016г.) ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ ПАО «МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ» г. Нижний Новгород 2016

УТВЕРЖДЕНО решением совета директоров Открытого акционерного общества «Белон» Протокол от 2009 года Председатель совета директоров ОАО «Белон» /В.Н. Кармачев/ ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

Утверждено Решением Совета директоров Открытого акционерного общества «Уралкалий» Протокол 282 от 23.10.2013 ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ Открытого акционерного общества «Уралкалий» г. Березники,

ПОЛОЖЕНИЕ О КОМИТЕТЕ ПО АУДИТУ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ Публичного акционерного общества «Промсвязьбанк» ПАО «Промсвязьбанк» Утверждено: Советом директоров ПАО «Промсвязьбанк» Протокол 07-15/СД от 16 апреля 2015

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Трубная Металлургическая Компания» Протокол от 15.09.2016 ПОЛОЖЕНИЕ О СЛУЖБЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПАО «ТМК» Редакция 4 Рег. НД-0252/2016/4

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «РКК «Энергия» Протокол 11 от «30» января 2017 года ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОТДЕЛЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПАО «РКК «Энергия» 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение определяет задачи,

Утверждено Советом директоров ОАО Полипласт» Протокол 9 от «29» октября 2012 г. ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УПРАВЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ПОЛИПЛАСТ» г. Москва, 2012 1 СОДЕРЖАНИЕ СТАТЬЯ

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «ТГК-1» Протокол 8 от «30» декабря 2016 Положение о Корпоративном секретаре Публичного акционерного общества «Территориальная генерирующая компания 1» 2016 год

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (ОАО «Банк «Санкт-Петербург») УТВЕРЖДЕНО приказом председателем Правления ОАО «Банк «Санкт-Петербург» от 30.09.2014 093003 П О Л О Ж Е Н И Е о Комплаенс-службе

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Московская городская телефонная сеть» «21» декабря 2016 г., протокол 439 ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ Публичного акционерного

Публичное акционерное общество НОВОЛИПЕЦКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ УТВЕРЖДЕН Советом директоров публичного акционерного общества «Новолипецкий металлургический комбинат» Протокол 236 от 22 декабря 2015

Публичное акционерное общество НОВОЛИПЕЦКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ УТВЕРЖДЕНО Советом директоров публичного акционерного общества «Новолипецкий металлургический комбинат» Протокол 236 от 22 декабря

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1.Настоящее Положение является внутренним документом ОАО «Компания «М.видео» (далее «Общество»), определяющим миссию, цели, функции, полномочия, ответственность и подчиненность структурного

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» от «26» декабря 2008 г. (протокол 78 от «26» декабря 2008 г.) ПОЛОЖЕНИЕ о процедурах внутреннего контроля ОАО

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров Акционерного общества «Европлан» «28» октября 2015 г., Протокол 01/СД-2015 от 28 октября 2015 г. ПОЛОЖЕНИЕ О КОМИТЕТЕ ПО АУДИТУ при Совете директоров Акционерного общества

УТВЕРЖДЕНО наблюдательным советом государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства 30 ноября 2015 года, протокол NQ 52 ПОЛОЖЕНИЕ о внутреннем аудите государственной

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «РусГидро» (протокол от 11.12.2015 228) ПОЛИТИКА ПАО «РусГидро» в области внутреннего аудита в новой редакции Москва 2015 год СОДЕРЖАНИЕ 1. ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ...

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Протокол заседания от «30» сентября 2014 г. 2 Положение о Службе внутреннего контроля в Открытом акционерном обществе Башкирский Промышленный Банк Уфа, 2014 год СОДЕРЖАНИЕ

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров КБ «МИА» (АО) от 30.10.2015 г. Протокол 8 от 02.11.2015 г. Положение о Комитете Совета директоров Коммерческого Банка «Московское ипотечное агентство» (Акционерное

«УТВЕРЖДАЮ» Генеральный директор «29» апреля 2010 г. Положение о департаменте внутреннего Уфа-2010 1 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Департамент внутреннего (далее «Департамент») является структурным подразделением

Утверждено решением Заседания Совета директоров ЗАО ССМО «ЛенСпецСМУ» Протокол 128 от 08 апреля 2013 года Председатель Совета директоров Заренков Д.В. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной

Утверждено решением Совета директоров ПАО «Интер РАО» от 31.01.2018 (протокол от 02.02.2018 216) ПОЛОЖЕНИЕ О БЛОКЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПАО «Интер РАО» г. Москва 2018 г. СОДЕРЖАНИЕ 1. Введение... 3 2. Термины

УТВЕРЖДЕНО: Решением Наблюдательного совета ООО «ЮТэйр-Финанс» Протокол 1/13 от «25» февраля 2013 г. Председатель Наблюдательного совета Подписано О. И. Ляпина Секретарь Наблюдательного совета Подписано

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы» 09 сентября 2015 года, Протокол 238 ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «ММК» Протокол от 06.07.2016 3 Председатель Совета директоров ОАО «ММК» В.Ф. Рашников ПОЛОЖЕНИЕ о Корпоративном секретаре открытого акционерного общества «Магнитогорский

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров Публичного акционерного общества «Уфимское моторостроительное производственное объединение» «21» июня 2017 г. (Протокол 59 от «23» июня 2017г.) ПОЛИТИКА в области внутреннего

УТВЕРЖДЕНО решением Общего собрания акционеров ПАО «Газпром автоматизация» (Протокол 14 от 19.06.2015) КОДЕКС КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ГАЗПРОМ АВТОМАТИЗАЦИЯ» 2015 2 1.

Утверждено на заседании Совета директоров ЗАО «Управление отходами-нн» Протокол 28/05/12 от «28» мая 2012 года ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО

ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (ПАО «Банк «Санкт-Петербург») УТВЕРЖДЕНО Наблюдательным советом ПАО «Банк «Санкт-Петербург» (протокол от 12.08.2016 4) П О Л О Ж Е Н И Е о корпоративном

Утверждено Решением Совета директоров ОАО «ВЕРОФАРМ» 22 декабря 2010 года (Протокол 57 от «24» декабря 2010 г.) ПОЛОЖЕНИЕ о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного

• 1. Общие положения
• 1.1. Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита Общества, является локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также определяет конкретные трудовые функции начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с начальником Службы внутреннего аудита трудовым договором.
• 1.2. Под внутренним аудитом понимается организованная и регламентированная внутренними документами деятельность Общества по оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информационных систем и информационной безопасности, а также оказанию внутренних консультаций, направленных на совершенствование деятельности Общества по перечисленным выше вопросам.
• 1.3. Результатом деятельности Службы внутреннего аудита является объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов, актов проверок, аналитических справок, в частности:
• 1.3.1. Об эффективности системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информации и коммуникаций, управления рисками;
• 1.3.2. Об эффективности деятельности подразделений Общества, с точки зрения достижения поставленных задач;
• 1.3.3. О степени и характере рисков, сопутствующих реализуемым проектам;
• 1.3.4. О сохранности и ликвидности имущества и иных активов;
• 1.3.5. О достоверности предоставляемой отчетности;
• 1.3.6. Об эффективности бизнеса;
• 1.3.7 О состоянии имиджа Общества и т. д.
• 1.4. Потребителями результатов деятельности внутреннего аудита являются:
• 1.4.1. Совет директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества;
• 1.4.2. Высший менеджмент, менеджмент среднего звена и сотрудники Общества (в части получения консультаций);
• 1.4.3. Внешние аудиторы (в части информации, необходимой при проведении аудита либо снижающей объем аудиторских процедур).
• 1.5. Служба внутреннего аудита является структурным подразделением Общества.
• 1.6. Служба внутреннего аудита в своей деятельности руководствуется:
• 1.6.1. Действующим законодательством РФ;
• 1.6.2. Уставом Общества;
• 1.6.3. Решениями Совета директоров Общества;
• 1.6.4. Положением о системе внутреннего контроля;
• 1.6.5. Настоящим Положением;
• 1.6.6 Решениями Правления Общества, приказами и распоряжениями Генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению.
• 1.6.7 Стандартами профессиональной деятельности Института внутренних аудиторов, Кодексом этики внутренних аудиторов, иными регулирующими и нормативными актами, лучшей мировой практикой в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);
• 1.6.8. Стандартами системы управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации.
• 1.7. Служба внутреннего аудита имеет план работы и бюджет, утверждаемый Комитетом по аудиту.
• 2. Задачи подразделения.
• 2.1. Основными задачами внутреннего контроля и аудита Общества являются:
• 2.2. Обеспечение эффективной и прозрачной системы управления Обществом, контроль за надлежащим выполнением решений органов управления Общества;
• 2.3. Принятие своевременных и эффективных мер, направленных на предупреждение и устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности Общества, злоупотреблений со стороны органов управления и должностных лиц Общества;
• 2.4. Разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Общества;
• 2.5. Принятие мер по минимизации рисков, обусловленных финансово-хозяйственной деятельностью Общества;
• 2.6. Обеспечение достоверности финансовой информации, используемой либо раскрываемой Обществом;
• 2.7. Подбор и оценка кандидатур независимого аудитора Общества, выработка основных условий договора, заключаемого с независимым аудитором Общества.
• 3. Структура подразделения.
• 3.1. Служба внутреннего аудита возглавляет Руководитель Службы внутреннего аудита (далее по тексту - «Руководитель СВА»).
• 3.2. На время отсутствия Руководителя СВА его функции исполняет лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела.
• 3.3. В целях обеспечения объективности и независимости своей деятельности Руководитель СВА функционально подчиняется Комитету по аудиту, административно - Генеральному директору Общества.
• 3.4. Функциональная подчиненность Руководителя СВА Комитету по аудиту является главным основанием его независимости и полномочий.
• 3.5. Административная подчиненность Руководителя СВА Генеральному директору Общества имеет целью обеспечение текущей деятельности Отдела
• 3.6. Руководитель Службы внутреннего аудита обязан иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.
• 3.7. Подбор сотрудников в Службу внутреннего аудита проводит руководитель Службы внутреннего аудита, согласно утвержденной структуре и штату Службы внутреннего аудита.
• 3.8. Руководители структурных подразделений Службы внутреннего аудита обязаны иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.
• 3.9. Специалистам Службы внутреннего аудита рекомендуется иметь высшее образование или опыт работы в области аудиторской деятельности 5-6 лет.
• 4. Функции подразделения.
• 4.1. Основными функциями Службы внутреннего аудита являются:
• 4.1. Контроль за соответствием совершенных в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества.
• 4.2. Проверка бухгалтерской и оперативной информации, предоставляемой подразделениями исполнительного аппарата, филиалами и представительствами Общества, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам.
• 4.3. Проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества Общества, включая оценку организации процессов учета, эффективности использования, исполнения решений органов управления Общества, в отношении использования активов, оценку текущей ликвидности активов.
• 4.4. Независимая оценка и анализ финансового состояния Общества в целом, его филиалов и структурных подразделений.
• 4.5. Контроль за сделками, в совершении которых имеется заинтересованность и крупными сделками.
• 4.6. Контроль за исполнением процедур внутреннего контроля и анализ эффективности системы внутреннего контроля в целом, а также и эффективности контроля отдельных стратегических проектов и направлений деятельности Общества.
• 4.7. Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества.
• 4.8. Разработка методологий по организации системы внутреннего контроля в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях и оказание консультаций по их внедрению.
• 4.9. Активное содействие Совету директоров Общества, Комитету по аудиту и менеджменту Обществу, путем оказания соответствующих консультаций.
• 4.10. Выявление, классификация и анализ рисков в сфере финансово-экономической деятельности в ходе внутренних аудиторских проверок, разработка предложений по их снижении.
• 4.11. Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества.
• 4.12. Взаимодействие с Ревизионной комиссией Общества и внешними аудиторами, осуществляемое при посредстве Комитета по аудиту Общества.
• 4.13. Обеспечение достаточной уверенности в отношении достоверности финансовой отчетности Общества и соблюдения процедур ее подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского учета в Обществе.
• 4.14. Своевременное информирование Комитета по аудиту и генерального директора о выявленных отклонениях и нарушениях в деятельности Общества, а также представление предложений по устранению выявленных в ходе проведения проверок и мониторинга нарушений, недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.
• 4.15. Анализ и разработка рекомендаций по повышению эффективности и результативности бизнес-процессов Общества, оценка применяемости стандартов, регламентов и методик, утвержденных и действующих в Обществе.
• 4.16. Оценка соответствия действий сотрудников Общества, принятым нормам корпоративной и деловой этики, стратегическим целям Общества, интересам акционеров.
• 4.17. Подтверждение достоверности данных финансовой отчетности, входящих в состав информации, которая подлежит раскрытию Обществом.
• 4.18. Осуществление внутреннего контроля в дочерних и зависимых компаниях (Д3О) Общества через избранных в состав Ревизионных комиссий Д3О представителей Общества.
• 4.19. Обеспечение эффективных коммуникаций, в рамках своих функций, с Советом директоров Общества, Комитетом по аудиту, в целях обеспечения Совета директоров Общества и Комитета по аудиту объективной, своевременной, полной и качественной информацией для принятия решений и получения обоснованной уверенности в оценке степени достижении Обществом поставленных целей.
• 4.20. Оказание консультаций менеджменту Общества, по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего аудита, при условии сохранения независимости и объективности внутреннего аудита.
• 4.21. Оценка соответствия действующих в Обществе, внутренних организационно-распорядительных документов действующему законодательству, требованиям регулирующих организаций, лучшей мировой практике, решениям органов управления, стратегическим целям Общества, интересам акционеров.
• 4.22. Оценка размера упущенной выгоды и ущерба, причиненного Обществу, действиями сотрудников и третьих лиц.
• 5. Компетенция подразделения.
• 5.1. В компетенцию Службы внутреннего контроля и аудита Общества входят следующие вопросы:
• 5.1.1. Ежедневный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества;
• 5.1.2. Предварительный контроль за совершением Обществом нестандартных операций (сделок), т.е. операций, не предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;
• 5.1.3. Последующий контроль за совершением Обществом операций (сделок), предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;
• 5.1.4. Проведение проверок соблюдения должностными лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества;
• 5.1.5. Выявление фактов нарушения должностными лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества, а также предложение мер по их устранению;
• 5.1.6. Информирование Совета директоров Общества о выявленных нарушениях требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, о фактах незаконного использования информации, составляющей коммерческую или служебную тайну, инсайдерской информации, а также о нарушениях прав акционеров (инвесторов) Общества;
• 5.1.7. Предварительный анализ содержания отчетности либо финансовой документации, предоставляемой Обществом в соответствии с действующим законодательством государственным органам и акционерам на предмет полноты и достоверности содержащейся в ней информации;
• 5.1.8. Оценка предложений по кандидатурам внешних независимых аудиторов, исходя из анализа профессиональной деятельности различных аудиторов, их предложений по сфере аудита и планам аудита, содержания и условий предоставления ими услуг, контроль за проведением тендера (в случае проведения тендера) с целью подбора и вынесения на рассмотрение Совета директоров кандидатуры аудитора для дальнейшего утверждения на Общем собрании акционеров. Выработка рекомендаций по основным условиям договора, заключаемого с внешним независимым аудитором;
• 5.1.9. Формирование и представление Совету директоров мнения о независимости внешнего аудитора Общества;
• 5.1.10. Заслушивание и обсуждение мнения внешнего независимого аудитора о возможности возникновения существенных рисков для Общества и адекватности действий менеджмента Общества по их контролю и минимизации;
• 5.1.11. Рассмотрение отчетов внешнего независимого аудитора об оценке финансово-хозяйственной деятельности Общества;
• 5.1.12. Рассмотрение отчетов структурного подразделения Общества, осуществляющего функции финансового контроля, о выполнении финансового плана Общества;
• 5.1.13. Заслушивание точки зрения внешнего независимого аудитора об адекватности учетной политики Общества в отношении доходов Общества, активов и признания обязательств Общества;
• 5.1.14. Рассмотрение и обсуждение с привлечением структурных подразделений бухгалтерского учета и менеджмента Общества с аудиторами результатов аудита, всех сведений и данных, содержащихся в аудиторском заключении (отчете) перед их вынесением на рассмотрение Совету директоров, а также надзор за учетом рекомендаций аудитора менеджментом Общества.
• 5.2. В целях осуществления своей деятельности сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита имеют право:
• 5.2.1. Получать от должностных лиц и работников Общества, в том числе от исполнительного органа Общества, все необходимые документы, включая:
  • - протоколы заседаний органов управления Обществом, приказы и другие распорядительные документы, изданные руководителем Общества;
  • - договоры, акты, контракты и иные документы, связанные с заключаемыми Обществом сделками;
  • - бухгалтерскую отчетность, финансовые, учредительные, правоустанавливающие документы;
  • - жалобы, заявления, обращения акционеров и иных лиц, а также ответы на них.
• 5.2.2. Получать информацию от работников, должностных лиц и членов исполнительного органа Общества, связанную с исполнением ими трудовых (должностных) обязанностей;
• 5.2.3. Привлекать при необходимости, с разрешения руководителя соответствующего структурного подразделения Общества, работников структурных подразделений для решения задач внутреннего контроля;
• 5.2.4. Получать от работников проверяемых структурных подразделений, должностных лиц, членов исполнительного органа Общества письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проводимой проверки;
• 5.2.5. В случае обнаружения нарушений должностными лицами и работниками Общества при осуществлении ими трудовых (должностных) обязанностей законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, выдавать письменные предписания об устранении обнаруженных нарушений с указанием срока выполнения предписания, а также уведомлять Совет директоров Общества обо всех выявленных нарушениях;
• 5.2.6. Осуществлять иные права, необходимые им для выполнения возложенных на них функций.
• 5.3. Сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита обязаны:
• 5.3.1. Осуществлять последующий контроль за каждой финансово-хозяйственной операцией Общества, а также предварительный контроль за нестандартными операциями путем проведения анализа документов и материалов, содержащих сведения о финансово-хозяйственных операциях Общества;
• 5.3.2. Самостоятельно или совместно с должностными лицами Общества проверять факты нарушения должностными лицами и работниками Общества законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;
• 5.3.3. В пределах своей компетенции разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений, осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;
• 5.3.4. Обеспечивать полное документирование каждого факта нарушений и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарной и иной ответственности;
• 5.3.5. Обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений Общества документов;
• 5.3.6. Представлять заключения и отчеты по итогам проверок Совету директоров Общества и руководителям соответствующих структурных подразделений для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных работников и должностных лиц Общества;
• 5.3.7. Способствовать изучению должностными лицами и работниками Общества, исходя из их служебных обязанностей, требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;
• 5.3.8. Соблюдать требования нормативных правовых актов Российской Федерации и настоящего Положения, надлежащим образом выполнять свои функции и обязанности, установленные настоящим Положением.
• 6. Ответственность.
• 6.1. Работники Службы внутреннего аудита несут ответственность:
• 6.1.1. За ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;
• 6.1.2. Искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;
• 6.1.3. Использование служебного положения в корыстных целях;
• 6.1.4. Недобросовестное исполнение служебных обязанностей.
• 6.2. За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно - распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА;
• 7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями
• 7.1. Взаимоотношения СВА с комитетом по аудиту. Комитет по аудиту:
• 7.1.1. Одобряет Положение о Службе внутреннего аудита, изменения и дополнения к нему и выносит его на утверждение Совета директоров Общества;
• 7.1.2. Одобряет организационную структуру, годовой план работы и бюджет Отдела, систему оплаты труда персонала Отдела и выносит их на утверждение Совета директоров Общества;
• 7.1.3. Получает отчеты от Руководителя СВА по результатам деятельности Отдела, включая встречи с Руководителем СВА в конфиденциальном формате без присутствия менеджмента Общества;
• 7.1.4. Одобряет кандидатуру Руководителя СВА, условия трудового соглашения (контракта) с ним и выносит на утверждение Совета директоров Общества;
• 7.1.5. Формирует предложения о поощрении (взысканиях) Руководителя СВА для Рассмотрения на Совете директоров Общества;
• 7.1.6. Выносит на рассмотрение Совета директоров Общества предложение о прекращении полномочий Руководителя СВА;
• 7.1.7. Осуществляет необходимые коммуникации с менеджментом Общества и Руководителем СВА, чтобы определить, имеются ли препятствия или бюджетные ограничения, которые ограничивают возможности Службы выполнять свои функции.
• 7.2. Взаимоотношения СВА с Генеральным директором Общества включают в себя:
• 7.2.1. Обеспечение исполнения бюджета Службы и ведение управленческого учета;
• 7.2.2. Обеспечение выполнения административных операций по управлению персоналом Службы;
• 7.2.3 Обеспечение Службы необходимыми внутренними коммуникациями и информационным обслуживанием;
• 7.2.4. Обеспечение необходимых условий труда для сотрудников Службы.

Необходимость внутреннего аудита вытекает из проблем, связанных с «эффектом масштаба». В экономике понятие «эффект масштаба» означает, что во-первых, по мере роста масштаба производства организация достигает снижения издержек за счет действия ряда факторов (положительный эффект масштаба); во-вторых, параллельно существует отрицательный эффект масштаба, который заключается в определенных управленческих трудностях, связанных с координированием и контролированием деятельности крупной организации. По мере роста масштаба деятельности этажи управления, разделяющие административный аппарат и уровни управления, реализующие рабочие программы, становятся все более многочисленными. Многоуровневый аппарат управления создает проблемы обмена информацией, координации решений, увеличивает вероятность принятия различными звеньями управления решений, противоречащих друг другу. Затрудняется контроль различных звеньев управления со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала.

Руководство компании разрабатывает политику и процедуры работы. Однако персонал может не всегда их пони­мать или не всегда выполнять по тем или иным причи­нам. Менеджеры не имеют достаточного времени про­верить исполнение и часто не обладают специфически­ми инструментами такой проверки. Следовательно, они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения.

Внутренние аудиторы помогают им - обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют «зоны риска» и возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и «усилить» слабые места в системах управления и найти те принципы управления, которые были нарушены. Все эти действия дополняются обсуждением проблем с высшими органами управления компании, нужды и предложения которых и определяют процедуры внутреннего аудита (внутренние аудиторы должны обеспечить управляющих любой информацией, касающейся компетенции этих специалистов).

Особенно важен внутренний аудит в том случае, если компания имеет географически разбросанные филиалы или отделения, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения. Центральному руководству необходима достоверная информация об их деятельности, осуществлять контроль и оценку принятых решений в целом.

Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних ауди­торов как дополнительными ресурсами, помога­ющими им осуществлять функции по управлению компанией.

Создание эффективной системы внутреннего аудита в компании позволит:

· обеспечить эффективное функциониро­вание, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;

· своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;

· сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.

В настоящее время создание отделов внутреннего аудита в России не отрегулировано и нормативно. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит ни указаний на существование каких-либо подразделений в составе совета директоров, ни прямого запрета на их создание. Но закон не является препятствием для формирования комитета по аудиту в рамках совета директоров, а также содержит специальную статью, предусматриваю­щую обязательное создание в акционерном обществе ревизион­ной комиссии в качестве органа контроля финансово-хозяйственной деятельности общества. В соответствии со ст. 85 указанного закона ревизионная комиссия обязана проводить ревизию финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества не реже одного раза в год по итогам годовой деятельности. Внеочередные проверки (ревизии) могут быть инициированы ревизионной комиссией общества, решением общего собрания акционеров, советом ди­ректоров или акционером (акци­онерами) общества, владеющим в совокупности не менее чем 10 % голосующих акций общества. Вместе с тем ревизионная комиссия является лишь одной из форм внутреннего аудита, как сказано в российских стандартах аудиторской деятельности. В принципе, между отделом внутреннего аудита и ревизией есть общее, они дополняют друг друга, но в то же время существенно различаются (см. таблицу, «Справочник экономиста», № 9, 2006).

Сравнительная характеристика особенностей институтов внутреннего аудита

Получило распространение деление внутреннего (как, впрочем, и внешнего) аудита на три вида: операционный аудит (управленчес­кий аудит), аудит на соответствие требованиям наудит финансовой отчетности.

Анализируя внутренний аудит более де­тально, можно выделить следующие его виды: функциональный (межфункциональный) аудит систем управления, организационно-технологический аудит систем управления, всесторон­ний аудит систем управления организацией, аудит видов деятельности, аудит на соответствие (можно также выделить аудит на предмет соответствия каким-либо конкретным требованиям или предписаниям и аудит на предмет соответствия общей целесообразности).

Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе. К нему, например, относятся аудиторские проверки каких-либо операций, проводимых подразделением (должностным лицом) в разрезе его функций.

При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций (например, функций производства и реализа­ции продукции) оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.

Организационно-технологический аудит систем управления представляет собой проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и (или) технологической целесообразности (рациональности).

Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, областей бизнеса или бизнес-проектов, для того чтобы выявить возможности улучшения хозяйственной деятельности.

Внутренними аудиторами может проводиться более глубокий контроль организации, который выражается в совокупности организационно-технологического и функционального аудитов систем управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой, - например, системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей и др. Здесь определяются все сильные и слабые стороны деятельности организации, оценивается устойчивость ее положения в социальных системах более высокого порядка, а также перспективы ее развития. Такие контрольные мероприятия, осуществляемые внутренними аудиторами, относятся к всестороннему аудиту системы управления организацией.

Аудит на соответствие предписаниям выражает процедуры аудиторского контроля на предмет соблюдения:

1) установленных внешними полномочными органами законов, подзаконных актов, стандартов (правил, методик);

2) предписанных органами управления формальных правил, заданий и т.п.

Аудит на соответствие целесообразности выражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц (субъектов уп­равления) на предмет целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности, полезности) ее продуктов (принятых решений).

Оценка целесообразности, разрешенности и законности совершаемых сделок - вот некоторые основные направления аудиторского контроля в области финансово-хозяйственных операций.

Аудиторы могут принимать участие в решении проблемы чистоты информации, собранной для принятия решения, касающегося соверше­ния какой-либо важной сделки.

Как известно, исход дела (сделки) зависит от возможности повлиять на предпосылки решения, выбор альтернатив, информацию, собранную по этим альтернативным вариантам. Возможности могут оказаться в руках сотрудников, преследующих сугубо личные цели или цели узких групп.

В этом случае внутренний аудитор, при санкции руководителя или собственников, должен проявить свою компетентность и практические навыки в критическом подходе к каждому принимаемому решению. Оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой (УИС), может быть одной из важных функций такого специалиста.

Другая дополнительная задача - оценка деятельности внутренних технологических контролеров. Задачи специализированных кон­тролирующих подразделений (отдела методов и средств контроля, отдела входного контроля, отдела технического контроля) во избежание дублирования не следует включать в программы внутреннего аудита. Но для проверки деятельности работников этих подразделений, включая работников, обслуживающих функционирование компьютерных систем, в штате отдела внутреннего аудита необходимо иметь специалистов, владеющих навыками контроля в соответствующих технико-технологических направлениях.

Кроме того, внутренние аудиторы могут:

· участвовать в разработке внутрифирменных организационно-нормативных документов;

· решать задачи финансово-экономической диагностики и выработки финансовой стратегии (совместно с финансово-экономическими отделами);

· консультировать работников организации по различным вопросам законодательства;

· участвовать в мероприятиях по повыше­нию квалификации персонала организации;

· консультировать работников аппарата управления по исполнению различных финансово-хозяйственных операций;

· участвовать в постановке бухгалтерского учета.

Отдельного упоминания требует такая дополнительная функция внутренних аудиторов, как участие в налоговом планировании.

Внутренние аудиторы могут взять на себя эту функцию при отсутствии на предприятии специализированного подразделения налогового планирования.

Налоговое планирование (налоговая оптимизация) - это выбор оптимального варианта осуществления деятельности и размещения активов, направленного на достижение возможно более низкого уровня возникающих налоговых обязательств.

Эту задачу внутренние аудиторы должны решать в тесном взаимодействии с сотрудниками юридического отдела, так как необходима согласованность мнений относительно использования налогового законодательства и налоговых льгот, а также их увязки с правовыми формами оформления сделок.

Разработанные варианты оптимизации налогооблагаемых баз далее представляются руководству компании для принятия дальнейших решений.

Отчеты внутренних аудиторов составляются по форме, разработанной непосредственно в организации. В наиболее общем случае такие отчеты кроме необходимых реквизитов должны содержать:

1) перечень выявленных отклонений, пре­вышающих допуск;

2) перечень обстоятельств, при которых эти отклонения были выявлены;

3) оценку выявленных отклонений с точки зрения их влияния на организацию;

6) конструктивные предложения (при их наличии) по совершенствованию различных аспектов функционирования организации, имею­щих отношение к проведенной работе.

Внутреннему аудитору приходится обсуждать с органами управления свои рекомендации и предложения. При этом часто возникают разногласия, переходящие в напряженные дискуссии. Руководителю очень важно защитить аудитора от нападок, обеспечить ему независимое положение в фирме.

Большой информационный потенциал и знание всех тонкостей в деятельности своей организации выгодно отличают внутренних аудиторов от внешних. Поэтому целесообразно, чтобы функции внутренних аудиторов в организации выполняли штатные специалисты, а не пригла­шенные со стороны независимые аудиторы. Кроме того, штатные специалисты более ответственны в своих рекомендациях. В любом случае в штате организации должен состоять специалист, исполняющий обязанности главного внутреннего аудитора.

Главный внутренний аудитор - это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками способный дать высшему руководству сам компетентный совет в области экономики и налогов.

Главный аудитор в идеале должен иметь знания и практические навыки в области бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, общего управления, менеджмента персонала, а также собственно аудиторские умения и навыки.

Кроме того, он должен знать задачи, поставленные высшим руководством перед компанией, возможности и потребности коллектива, внешние связи своей компании. Ему необходимы достаточные знания в области компьютерной техники и технологии.

Главный внутренний аудитор регулирует и контролирует деятельность других сотрудников внутреннего аудита (в том числе осуществляет контроль качества их работы). В его функции также входит:

· руководство разработкой внутрифирменных аудиторских стандартов, руководство составлением генеральных планов деятельности внутренних аудиторов и аудиторских программ (при согласовании с органами управления);

· руководство разработкой бюджетов и смет внутреннего аудита, в том числе базовых методик проверок;

· консультирование руководства по наибо­лее важным вопросам;

· принятие заказов на проведение прове­рок каких-либо объектов;

· принятие участия в наиболее важных проверках;

· анализ и оценка заключений (аудитор­ских отчетов), составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, непосредственно принимающих решения (администрации);

· координация взаимодействия внутрен­них и внешних аудиторов, проверяющих организацию;

· участие в разборе различных спорных и конфликтных ситуаций, возникающих в процессе функционирования организации, в том числе споров с налоговой инспекцией (полицией).

Деятельность внутренних аудиторов долж­на осуществляться только на базе детального регламента, чтобы исключить необъективность и опасность узкого видения проблем на каждом из соподчиненных уровней объектов, вовлечен­ных в систему аудирования.

При непрерывно меняющемся отечествен­ном законодательстве, особенно налоговом, внутренние аудиторы должны поддерживать свои знания на должном уровне, быть в курсе всех свежих новостей и актуальных вопросов, имеющих отношение к деятельности организации. В отделе внутреннего аудита необходимо наладить систему обсуждения новых законодательных и нормативных актов. А главному вну­треннему аудитору полезно посещать семинары, организуемые государственными органами.

На предприятии целесообразно периодичес­ки организовывать под руководством внутренних аудиторов семинары для ознакомления от­ветственных сотрудников других функциональных подразделений с последними изменениями в законодательстве, а также для общего повышения их квалификации. На таких семинарах кол­лективно обсуждаются возникающие у многих одинаковые вопросы, и каждый сотрудник может получить детальный, подтвержденный соответствующими правовыми документами исчерпывающий ответ на любой возникший у него вопрос.

Многим компаниям целесообразно создать подразделение из нескольких штатных внутренних аудиторов - отдел внутреннего аудита.

Создание такого отдела позволит совету директоров фирмы или ее исполнительному органу управления:

1) наладить эффективный контроль за автономными подразделениями организации;

2) выявить резервы производства и наиболее перспективные направления развития посредством целевых контрольных проверок и анализа, проводимых внутренними аудиторами;

3) эффективно консультировать сотрудников финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее фили­алах и дочерних компаниях.

Создание отдела внутреннего аудита в компании - весьма сложный процесс, требующий решения ряда методологических и организаци­онно-технических проблем. В общих чертах организацию отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить по следующим основным этапам:

· выявление и четкое определение круга вопросов, для решения которых формируется отдел внутреннего аудита, построение системы целей создания отдела в соответствии с полити­кой предприятия;

· определение основных функций, необхо­димых для достижения поставленных целей;

· объединение однотипных функций в группы и формирование на их основе структурных единиц (звеньев) отдела, специализирую­щихся на выполнении этих функций;

· разработка схем взаимоотношений, определение обязанностей, прав и ответственности для каждой структурной единицы, документальное закрепление всего этого в должностных инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела внутреннего аудита;

· соединение вышеуказанных структурных единиц в единое целое - отдел внутреннего аудита, определение его оргстатуса и, в соответствии с установленным набором целей, задач и функций структурных единиц, разработка и документальное закрепление Положения об отделе внутреннего аудита;

· интеграция отдела внутреннего аудита с другими звеньями структуры управления предприятием;

· разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и внутрифирменного этического кодекса.

Место отдела (сектора, бюро, группы и т.п.) внутреннего аудита в организационной структуре организации, его функциональная направленность, численность и квалификационные характеристики кадрового состава, материально-техническое, финансовое и информационное обеспечение отдела, особенности структуры взаимоотношений и порядка функциональной и административной подчиненности внутри этого подразделения, в том числе при наличии у него разнообразных отделений, структура взаимоотношений этого отдела с другими подразделениями организации зависят от многих факторов. Это, прежде всего, цели создания отдела; организационно-правовая форма, размеры, ресурсы, оргструктура, масштабы и виды деятельности организации; региональная неоднородность месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний.

Структура и иерархический ранг отдела внутреннего аудита во многом зависят от позиции руководства организации по отношению к внутреннему контролю (то есть от того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении организацией). Позиция отдела в организационной структуре фирмы определяется также по мере организационного развития управления, накопления финансового, кадрового, интеллектуального потенциала.

Отдел внутреннего аудита может вначале формироваться как штабное звено с чисто консультативными функциями. По мере возрастания его влияния на деятельность организации в его функции будут передаваться непосредст­венно реализация контрольных задач и разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании.

Положение

об отделе внутреннего контроля и аудита

I . Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Положением об Управлении Федерального казначейства по Вологодской области (далее - Управление), утвержденным приказом Федерального казначейства от 27 декабря 2013 г. № 316, приказом Федерального казначейства от 14 июня 2017 г. № 130 «Об организационно – штатной структуре управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации».

1.2. В своей деятельности отдел внутреннего контроля и аудита Управления Федерального казначейства по Вологодской области (далее – Отдел) руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, приказами руководителя Управления и настоящим Положением.

1.3. Отдел организует свою работу в соответствии с Планами деятельности Управления, Годовым планом внутреннего контроля и внутреннего аудита Управления и планами работы Отдела.

II . Задачи

2.1. Задачами Отдела являются:

осуществление в установленном порядке внутреннего контроля и внутреннего аудита деятельности структурных подразделений Управления;

организация внутреннего контроля в Управлении;

формирование отчетности о контрольной и аудиторской деятельности Управления;

организация управления внутренними (операционными) казначейскими рисками;

проведение анализа исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций).

III . Структура и организация деятельности

3.1. Отдел является самостоятельным структурным подразделением Управления и подчиняется непосредственно и исключительно руководителю Управления.

3.2. Руководство Отделом осуществляется начальником Отдела. Начальник Отдела назначается на должность и освобождается от должности руководителем Управления в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», приказом Федерального казначейства от 1 сентября 2015 г. № 227 «Об утверждении Схемы рассмотрения Управлением внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности Федерального казначейства кандидатур на должность начальника отдела внутреннего контроля и аудита территориального органа Федерального казначейства, федерального казенного учреждения «Центр по обслуживанию деятельности Казначейства России».

В отсутствие начальника Отдела (командирование, отпуск, временная нетрудоспособность и т.д.) общее руководство Отделом осуществляет заместитель начальника Отдела или сотрудник Отдела на основании приказа Управления.

3.3. Штатная численность сотрудников Отдела утверждается руководителем Управления.

3.4. Заместитель начальника Отдела, а также сотрудники Отдела назначаются на должность и освобождаются от должности руководителем Управления в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

IV . Функции

4.1. В рамках поставленных задач Отдел выполняет следующие функции:

4.1.1. организует и осуществляет в установленном порядке внутренний контроль соответствиядеятельности структурных подразделений Управления по исполнению государственных функций и полномочий требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов, регламентирующих деятельность Управления, и принятых управленческих решений в установленной сфере деятельности (далее – внутренний последующий контроль), а также внутренний аудит эффективности и надежности внутреннего контроля, осуществляемого методами «самоконтроль» и «контроль по уровню подчиненности», «смежный контроль» достоверности отчетности, включая бюджетную, том числе:

осуществляет планирование контрольной и аудиторской деятельности в Управлении, за исключением деятельности по внутреннему контролю, осуществляемому методами «самоконтроль» и «контроль по уровню подчиненности», «смежный контроль»;

организует и осуществляет проверки деятельности структурных подразделений Управления;

обеспечивает в установленном порядке формирование и направление руководству Управления отчетности о контрольной и аудиторской деятельности;

осуществляет в пределах своей компетенции контроль за своевременностью и полнотой устранения выявленных нарушений в деятельности структурных подразделений Управления;

4.1.2. в пределах своей компетенции готовит в установленном порядке и по итогам проведенных контрольных и аудиторских мероприятий предложения и рекомендации:

по устранению и/или предупреждению в дальнейшем нарушений законодательства Российской Федерации;

по совершенствованию функциональной структуры и технологического процесса обеспечения исполнения федерального бюджета, кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в Управлении, по совершенствованию деятельности Управления и его структурных подразделений по исполнению установленных полномочий, по повышению экономности и результативности деятельности в Управлении;

по совершенствованию систем внутреннего последующего контроля и внутреннего аудита, по повышению эффективности внутреннего контроля, осуществляемого методами «самоконтроль» и «контроль по уровню подчиненности», «смежный контроль», управления внутренними (операционными) казначейскими рисками в Управлении;

по повышению эффективности использования бюджетных средств и государственного имущества;

4.1.3. осуществляет в пределах своей компетенции организацию управления внутренними (операционными) казначейскими рисками в Управлении;

4.1.4. проводит в установленном порядке анализ исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций);

4.1.5. осуществляет в рамках возбуждения дел об административных правонарушениях подготовку процессуальных и иных документов, а также составление протоколов об административных правонарушениях;

4.1.6. осуществляет в установленном порядке оценку эффективности функционирования системы управления внутренними (операционными) казначейскими рисками в Управлении;

4.1.7. осуществляет в установленном порядке сбор, обобщение информации, полученной от других структурных подразделений Управления о выявленных внутренних (операционных) казначейских рисках, подготовку и направление в Федеральное казначейство отчетности по управлению внутренними (операционными) казначейскими рисками, а также предложений по актуализации классификаторов внутренних (операционных) казначейских рисков;

4.1.8. осуществляет в пределах своей компетенции организацию внутреннего контроля в Управлении;

4.1.9. обеспечивает в установленном порядке формирование и направление в Федеральное казначейство отчетности о контрольных и аудиторских мероприятиях, проводимых в Управлении, информации о результатах деятельности Отдела, иной запрашиваемой Федеральным казначейством информации по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

4.1.10. осуществляет в установленном порядке координацию взаимодействия Управления с контрольно-счетным органом субъекта Российской Федерации (контрольно-счетными органами муниципальных образований), правоохранительными органами, а также с иными органами и организациями в установленной сфере деятельности;

4.1.11. обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений организаций и граждан в пределах компетенции Отдела и в соответствии с поручением руководителя Управления (заместителей руководителя Управления), подготовку проектов ответов заявителям по указанным обращениям в установленный законодательством Российской Федерации срок;

4.1.12. осуществляет в пределах компетенции Отдела ведение делопроизводства;

4.1.13. осуществляет внутренний контроль соответствия деятельности Отдела по исполнению государственных функций и полномочий требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов, регламентирующих деятельность Управления, а также принятых управленческих решений в пределах компетенции Отдела;

4.1.14. осуществляет взаимодействие в пределах компетенции со структурными подразделениями Управления, центрального аппарата Федерального казначейства, Межрегионального операционного управления Федерального казначейства, территориальными подразделениями федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации, органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления;

4.1.15. осуществляет организацию ведения нормативно-справочной информации, относящейся к функциям Отдела;

4.1.16. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию документов, образовавшихся в ходе деятельности Отдела;

4.1.17. обеспечивает в пределах компетенции Отдела выполнение норм и требований по защите сведений, составляющих государственную тайну, сведений ограниченного доступа, не составляющих государственную тайну, а также сведений ограниченного распространения, в случае, если предполагается защищать также и информацию ограниченного распространения с пометкой «Для служебного пользования»;

4.1.18. обеспечивает исполнение технологических регламентов Федерального казначейства, относящихся к функциям Отдела;

4.1.19. участвует в тестировании и внедрении прикладного программного обеспечения, используемого при реализации функций Отдела;

4.1.20. участвует в мероприятиях мобилизационной подготовки и гражданской обороны Управления;

4.1.21. обеспечивает соблюдение требований охраны труда и правил противопожарного режима в пределах компетенции Отдела;

4.1.22. осуществляет поддержание контента сайта Управления в сети Интернет в актуальном состоянии в пределах компетенции Отдела;

4.1.23. участвует в подготовке проектов правовых актов, регламентирующих деятельность Управления по работе сайта Управления в сети Интернет;

4.1.24. участвует в информационном обеспечении работы сайта Управления в сети Интернет в части соблюдения процедур и сроков публикации информации и размещении информации в разделах «Анонсы», «Новости», «Публикации»;

4.1.25. осуществляет управление в установленном порядке внутренними (операционными) казначейскими рисками в пределах компетенции Отдела;

4.1.26. осуществляет иные функции в пределах компетенции Отдела.

V . Права

5.1. Отдел имеет право:

5.1.1. представлять в установленном порядке Управление в других организациях по вопросам, входящим в компетенцию Отдела ;

5.1.2. вести служебную переписку, оказывать устные и письменные консультации и разъяснения по вопросам, входящим в компетенцию Отдела ;

5.1.3. принимать в рамках установленных полномочий самостоятельные решения по вопросам, отнесенным к сфере деятельности Отдела ;

5.1.4. запрашивать и получать в установленном порядке от структурных подразделений Управления необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках структурных подразделений Управления ;

5.1.5. требовать от структурных подразделений Управления выполнения предложений (рекомендаций) по устранению и недопущению в дальнейшем выявленных нарушений законодательства Российской Федерации, соблюдения сроков представления Плана мероприятий, направленных на устранение нарушений (недостатков), отраженных в акте проверки и Отчета о его выполнении ;

5.1.6. привлекать в установленном порядке и с согласия руководителя Управления сотрудников структурных подразделений Управления для участия в проведении контрольных мероприятий, а также для подготовки проектов документов по вопросам, относящимся к компетенции Отдела, и необходимых для выполнения возложенных на Отдел задач и функций;

5.1.7. работать со сведениями, составляющими государственную тайну, на основании оформленных в установленном порядке допусков ;

5.1.8. принимать участие при поручении Федерального казначейства в комплексных и тематических проверках деятельности территориальных органов Федерального казначейства;

5.1.9. с согласия руководителя Управления использовать служебный автотранспорт для выполнения возложенных на Отдел задач;

5.2. Начальник Отдела, осуществляя руководство Отделом, вправе:

5.2.1. давать поручения (по согласованию с руководителем Управления) структурным подразделениям Управления и получать информацию от структурных подразделений Управления по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

5.2.2. проводить совещания по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

5.2.3. принимать участие в совещаниях, проводимых руководством Управления, при обсуждении на них вопросов, касающихся вопросов относящихся к компетенции Отдела;

5.2.4. вносить на рассмотрение руководству Управления предложения по совершенствованию деятельности Отдела, численности Отдела, по вопросам стимулирования и наложения на сотрудников Отдела дисциплинарных взысканий за неисполнение или ненадлежащее исполнение по их вине возложенных на них должностных обязанностей и иным вопросам, касающимся деятельности Отдела.

VI . Взаимоотношения и связи со структурными подразделениями

Управления и другими структурами

6.1. Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии:

6.1.1. со структурными подразделениями Управления;

6.1.2. с Управлением внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности Федерального казначейства;

6.1.3. с Контрольно-счетной палатой Вологодской области и контрольно-счетными органами муниципальных образований в соответствии с Соглашениями об информационном взаимодействии;

6.1.4. с правоохранительными органами и иными органами и организациями по вопросам входящим в компетенцию Отдела.

VII . Ответственность

7.1. Всю полноту ответственности за качество и своевременность выполнения возложенных настоящим положением на Отдел задач и функций несет начальник Отдела.

7.2. Начальник и сотрудники Отдела несут ответственность за разглашение сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну, а также сведений, ставших им известными в связи с исполнением должностных обязанностей.

7.3. Все сотрудники Отдела несут персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных лично на них, при этом степень ответственности устанавливается должностными регламентами сотрудников Отдела.

Республика Бурятия

Администрация муниципального образования

«Город Северобайкальск»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Северобайкальск

Об утверждении Положения об Отделе внутреннего

финансового аудита администрации муниципального

образования «город Северобайкальск»

В целях реализации решения Северобайкальского городского Совета депутатов от 23.04.2015 года № 109 «Об утверждении структуры администрации муниципального образования «город Северобайкальск», п о с т а н о в л я ю:

1. Утвердить Положение об Отделе внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск» (прилагается).
2. Настоящее постановление вступает в силу с момента подписания.

Глава К.М. Горюнов

Панова К.И.

Приложение к постановлению

П О Л О Ж Е Н И Е

Об Отделе внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск»

1. Общие положения и правовой статус Отдела внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск»

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с действующим законодательством и определяет статус, структуру, цели, задачи, функции, права и ответственность отдела внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск»» (далее – Отдел).

1.2. Отдел является структурным подразделением администрации муниципального образования «город Северобайкальск», учрежденным в соответствии с Уставом муниципального образования «город Северобайкальск» с целью организации внутреннего финансового аудита.

1.3 Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами государственной власти и их территориальными органами, органами государственной власти Республики Бурятия, органами местного самоуправления в Республике Бурятия и организациями.

1.4. В своей деятельности Отдел руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, Конституцией Республики Бурятия, законами Республики Бурятия, нормативными правовыми актами Президента Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия, Уставом муниципального образования «город Северобайкальск», нормативно-правовыми актами муниципального образования «город Северобайкальск» , а также настоящим Положением.

1.5. Полное наименование: Отдел внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск», сокращенные наименования: отдел внутреннего финансового аудита, отдел финансового аудита, отдел аудита.

1.6. Адрес места нахождения Отдела: 671700, г. Северобайкальск, пр. Ленинградский, д. 7.

1.7. Отдел не является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, штампы, бланки и иные реквизиты.

1.8. Отдел непосредственно подчинен Главе муниципального образования «город Северобайкальск». Координирует работу Отдела Первый заместитель главы администрации муниципального образования «город Северобайкальск».

1.9. Финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности Отдела осуществляется за счет средств местного бюджета в установленном порядке.

2. Структура и организация деятельности Отдела

2.1. Отдел возглавляет главный специалист по внутреннему финансовому аудит, либо иное должностное лицо в соответствии с Перечнем наименований должностей муниципальной службы органов местного самоуправления муниципального образования «город Северобайкальск».

2.2. Численность Отдела определяется Перечнем наименований должностей муниципальной службы органов местного самоуправления муниципального образования «город Северобайкальск» и штатным расписанием, которое утверждается Главой муниципального образования «город Северобайкальск».

2.3. Главный специалист по внутреннему финансовому аудиту организует выполнение возложенных на Отдел задач, распределяет функциональные обязанности среди сотрудников Отдела, контролирует и требует выполнения ими своих функциональных обязанностей.

2.4. Обязанности главного специалист по внутреннему финансовому аудиту на время его отсутствия исполняет ведущий специалист по внутреннему финансовому аудиту.

2.5. Сотрудники Отдела назначаются на должность и освобождаются от должности Главой муниципального образования «город Северобайкальск» в соответствии с действующим законодательством.

2.6. Сотрудники Отдела осуществляют свою служебную деятельность в соответствии с распоряжениями и указаниями Главы муниципального образования «город Северобайкальск», главного специалиста по муниципальному контролю, должностными регламентами и несут персональную ответственность за выполнение своих должностных обязанностей с учетом предоставленных им прав.

2.7. Сотрудники Отдела несут ответственность за качество проводимых ревизий и проверок, их соответствие действующему законодательству, достоверность информации, содержащейся в актах, за разглашение служебной информации, сохранность документов Отдела и документов, предоставленных проверяемыми организациями.

2.8. Права, обязанности и ответственность сотрудников Отдела определяются законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия о муниципальной службе, трудовым законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, должностными регламентами.

2.9. Требования сотрудников Отдела (муниципальных аудиторов), связанные с исполнением ими служебных обязанностей, являются обязательными для руководителей проверяемых организаций, при предъявлении подтверждающих полномочия документов.

3. Задачи Отдела

Задачами отдела являются:

3.1. Оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;

3.2. Подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

3.3. Подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета.

Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита устанавливается муниципальными правовыми актами либо законом Республики Бурятия и принятыми в соответствии с ним муниципальными правовыми актами.

4. Функции Отдела

Отдел в соответствии с поставленными задачами осуществляет следующие функции:

4.1. Организация и исполнение полномочий по осуществлению внутреннего финансового контроля в отношении главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета (далее – проверяемые лица):

4.1.1. формирование сводного перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций;

4.1.2. сбор от проверяемых лиц карт внутреннего финансового контроля, обобщение, формирование и представление на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск» сводной карты внутреннего финансового контроля главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета;

4.1.3. сбор и обобщение (ежеквартально) отчетов о результатах внутреннего финансового контроля, представленных главными распорядителями бюджетных средств местного бюджета, и представление сводного отчета о результатах внутреннего финансового контроля на рассмотрение Главе муниципального образования «город Северобайкальск» для принятия решений по результатам рассмотрения отчетов;

4.1.4. анализ результатов рассмотрения сводного отчета о результатах внутреннего финансового контроля;

4.1.5. осуществляет контроль выполнения принятых решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля, подготовка и представление информации об их исполнении Главе муниципального образования «город Северобайкальск» в установленные сроки;

4.1.6. оценивает надежность внутреннего финансового контроля у проверяемых лиц и подготавливает предложения по повышению его эффективности;

4.1.7. проводит (ежеквартально) мониторинг исполнения внутренних стандартов проверяемыми лицами (регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних стандартов в текущем финансовом году), представляет отчет о результатах мониторинга Главе муниципального образования «город Северобайкальск»;

4.1.8. осуществляет идентификацию, анализ причин бюджетных рисков по каждому исполняемому бюджетному полномочию на основании информации, полученной от органов государственного финансового контроля, анализа отчетов о результатах проведения мониторинга, а также информации, представленной проверяемыми лицами по запросу Отдела;

4.1.9. ведет реестр наиболее значимых бюджетных рисков, а также представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск» предложения по уменьшению выявленных бюджетных рисков, включающих предложения по совершенствованию (формированию) внутренних стандартов, приведению их в соответствие положениям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, совершенствованию контроля исполнения бюджетных процедур, устранению иных факторов рисков;

4.2. Организация и исполнение полномочий главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета по осуществлению внутреннего финансового аудита:

4.2.1. организует и осуществляет внутренний финансовый аудит (плановые и внеплановые, камеральные, выездные, комбинированные проверки).

4.2.2. составляет и представляет на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск» годовые (квартальные) планы внутреннего финансового аудита главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета.

4.2.3. подготавливает и представляет на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск»: программы аудиторских проверок, распоряжения на проведение аудиторских проверок;

4.2.4. уведомляет руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита о проведении аудиторской проверки;

4.2.4. анализирует данные об объектах аудита, в том числе сведения о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношении деятельности объектов аудита;

4.2.5. запрашивает и получает на основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

4.2.6. получает необходимые письменные и устные объяснения должностных лиц и иных лиц объекта проверки, справки, сведения и заверенные копии документов, запрашиваемые в ходе проверок;

4.2.7. посещает помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

4.2.8. привлекает независимых экспертов для проведения экспертиз, необходимых при проведении аудиторских проверок;

4.2.9. составляет по результатам аудиторских проверок акт аудиторской проверки и направляет руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта аудита;

4.2.10. составляет отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки;

4.2.11. разрабатывает проект заключения о результатах аудиторской проверки с предложениями, рекомендациями (сроками) по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета, представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск» и направляет руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта аудита;

4.2.12. направляет материалы аудиторских проверок в орган внутреннего финансового контроля муниципального образования «город Северобайкальск» и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, нормативных актов Республики Бурятия, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;

4.2.13. осуществляет контроль выполнения решений, принятых по рассмотрению информации о результатах внутреннего финансового аудита;

4.2.14. составляет и представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск» годовою (квартальную) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в установленные сроки;

4.2.15. проверяет и подтверждает достоверность бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

4.2.16. подготавливает и представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск»:

аудиторские заключения на квартальную и годовую бюджетную отчетность главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета;

заключения по вопросам обоснованности и полноты документов главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета, необходимых для составления и рассмотрения проекта местного бюджета;

4.3. Организация и исполнение полномочий главного распорядителя средств по соблюдению получателями межбюджетных субсидий, субвенций, бюджетных кредитов и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении:

4.3.1. организует и проводит проверки соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций, бюджетных кредитов и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении (далее - проверки);

4.3.2. составляет и представляет на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск» годовые (квартальные) планы проверок;

4.3.3. подготавливает и представляет на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск»: программы проверок, распоряжения на проведение проверок;

4.3.4. уведомляет руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта проверки о проведении проверки;

4.3.5. запрашивает и получает на основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

4.3.6. посещает помещения и территории, которые занимают объекты проверок, в отношении которых осуществляется проверка;

4.3.7. привлекает независимых экспертов для проведения экспертиз, необходимых при проведении проверок;

4.3.8. получает необходимые письменные и устные объяснения должностных лиц и иных лиц объекта проверки, справки, сведения и заверенные копии документов, запрашиваемые в ходе проверок;

4.3.9. составляет по результатам проверок акт проверки и направляет руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта проверки;

4.3.10. составляет отчет о результатах проверки, содержащий информацию об итогах проверки;

4.3.11. подготавливает проект заключения о результатах проверки с предложениями, рекомендациями (сроками) по устранению выявленных нарушений и недостатков и представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск».

4.3.12. направляет руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта проверки заключение о результатах проверки с предложениями, рекомендациями (сроками) по устранению выявленных нарушений и недостатков;

4.3.13. осуществляет контроль за своевременностью и полнотой устранения объектами проверок предложений, рекомендаций по устранению выявленных нарушений и недостатков;

4.3.14. ведет учет результатов проверок, подготавливает и представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск» годовую (квартальную) отчетность о результатах проведения проверок в установленные сроки;

4.4. Организует в пределах компетенции Отдела, и непосредственно участвует в работах по оценке результативности и эффективности деятельности подразделений, являющихся главными распорядителями бюджетных средств местного бюджета, главными администраторами доходов средств местного бюджета и главными администраторами источников финансирования дефицита местного бюджета.

4.5. Осуществляет разработку и поддержание в актуальном состоянии методологии внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, в том числе: осуществляет подготовку предложений по нормативному регулированию внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, а также оценки эффективности деятельности подразделений, являющихся главными распорядителями бюджетных средств местного бюджета, главными администраторами доходов средств местного бюджета и главными администраторами источников финансирования дефицита местного бюджета.

4.6. Участвует в установленном порядке в совещаниях по вопросам, входящим в компетенцию Отдела, привлекает, в случае необходимости, для участия в них сотрудников иных структурных подразделений администрации муниципального образования «город Северобайкальск»

4.7. Запрашивает и получает в установленном порядке от структурных подразделений администрации муниципального образования «город Северобайкальск»:

сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, относящимся к компетенции Отдела; письменные объяснения по фактам выявленных нарушений либо ненадлежащего исполнения требований законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Бурятия.

4.8. Рассматривает в пределах компетенции Отдела обращения граждан и юридических лиц, подготавливает ответы на указанные обращения в установленный законодательством Российской Федерации.

4.9. Организует в установленном порядке делопроизводство в Отделе, комплектование, хранение, учет и использование архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Отдела.

4.10. Выполняет иные полномочия, установленные приказами комитета.

4.11. Своевременно информирует Главу муниципального образования «город Северобайкальск» о результатах деятельности Отдела.

5. Права и Обязанности Отдела

Отдел имеет право:

5.1. Осуществлять проверки, отнесенным к компетенции Отдела.

5.2. Беспрепятственного доступа в организации, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности, и ознакомления с документами для выполнения задач, возложенных на Отдел.

5.3. По результатам проведенных проверок составлять Акт проверки и в случае выявления нарушений выдавать предписания об устранении нарушений, и осуществлять контроль за выполнением выданных предписаний.

В случае неустранения выявленных нарушений и выявления признаков, указывающих на наличие административных правонарушений, направлять материалы в органы, осуществляющие государственный контроль (надзор).

5.4. Запрашивать и получать в установленном порядке информацию по вопросам, отнесенным к компетенции Отдела, от структурных подразделений администрации муниципального образования «город Северобайкальск», предприятий, учреждений, организаций и иных юридических лиц независимо от ведомственной принадлежности, расположенных или осуществляющих свою деятельность на территории муниципального образования «город Северобайкальск».

5.5. Принимать участие в заслушивании по вопросам, отнесенным к компетенции Отдела, руководителей (представителей) предприятий и организаций, индивидуальных предпринимателей муниципального образования «город Северобайкальск» и физических лиц.

5.6. Для осуществления возложенных на Отдел полномочий пользоваться в установленном порядке информационными ресурсами администрации муниципального образования «город Северобайкальск».

5.7. Осуществлять в пределах своей компетенции взаимодействие с государственными контрольно-надзорными и правоохранительными органами.

5.8. Привлекать экспертов, экспертные организации, специалистов для проведения экспертиз, исследований и оценок, необходимых для осуществления функций Отдела.

Отдел обязан:

5.9. Своевременно и в полной мере исполнять представленные в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия, установленных законодательством и (или) муниципальными правовыми актами.

5.10. Соблюдать законодательство Российской Федерации и законные интересы лица, проверка которых проводится.

5.11. Проводить проверки только во время исполнения служебных обязанностей, выездную проверку только при предъявлении служебных удостоверений, копии распоряжения о проведении выездной проверки и по основаниям, предусмотренным российским законодательством, копии документа о согласовании проведения проверки.

5.12. Не препятствовать руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю присутствовать при проведении проверки и давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки.

5.13. Предоставлять руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю проверяемого лица, присутствующим при проведении проверки, информацию и документы, относящиеся к предмету проверки.

5.14. Знакомить руководителя проверяемого лица, его уполномоченного представителя с результатами проверки.

5.15. Соблюдать сроки проведения проверки, установленные законодательством Российской Федерации и настоящим Положением.

5.16. Соблюдать иные требования, установленные действующим законодательством при осуществлении мероприятий по контролю в соответствующих сферах деятельности.