Korxonalarni kichik korxonalarga tasniflash. Mikrokorxona - bu kichik biznes sub'ekti

2019 yilda tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromadlarning maksimal qiymatlari to'g'risidagi 265-sonli Hukumat qarori kuchga kiradi. U kichik va o'rta biznes uchun daromad chegaralarini belgilaydi. Ilgari, kompaniyaning bunday korxona uchun mezonlarga mos kelishini aniqlash uchun sotishdan tushgan daromad baholandi. Endi kengroq "biznes daromadi" tushunchasi qo'llaniladi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 4 apreldagi 265-sonli qaroriga muvofiq, nafaqat savdo tushumlari, balki soliq hisobidagi barcha daromadlar ham hisobga olinadi.

Keling, 2019 yilda qaysi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kichik biznes ta'rifiga mos kelishini aniqlaylik.

Kichik biznesni aniqlashning asosiy mezonlari 2019 yil

• daromad chegarasiga tushib qolish;
• xodimlar soni chegarasiga tushish;
• boshqa kompaniyalarning ustav kapitalidagi ishtiroki ulushi chegarasiga to'g'ri keladi.

Kompaniyalar va tadbirkorlar, agar ular shartlarga javob bersa, soliq rejimidan qat'i nazar, kichik biznes vakillari hisoblanadi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, patent, OSN bo'yicha kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin.

2016 yil 1 avgustdan boshlab o'tgan yil uchun daromadning maksimal miqdorini hisoblash nafaqat barcha pul tushumlarini, balki soliq deklaratsiyasiga muvofiq barcha daromadlarni ham o'z ichiga oladi. Biz mezonlarni jadval shaklida taqdim etamiz:

2019 yilda xodimlarning soni xodimlarning o'rtacha sonidan kelib chiqqan holda belgilanadi, ular to'g'risida hisobot har yili soliq idorasiga taqdim etiladi.

Ustav kapitalidagi ulushlarga kelsak, 2007 yil 24 iyuldagi 209-sonli Federal qonunida istisnolar nazarda tutilgan. Limitlar quyidagilarga taalluqli emas:

• iqtisodiyotning yuqori texnologiyali (innovatsion) sektori aktsiyadorlari;
• Skolkovo loyihasi ishtirokchilari;
• o'z ta'sischilari tomonidan ishlab chiqilgan eng yangi texnologiyalarni amalda qo'llaydigan kompaniyalar - byudjet yoki ilmiy muassasalar;
• muassislari innovatsion faoliyatni davlat tomonidan qoʻllab-quvvatlovchi shaxslarning davlat roʻyxatiga kiritilgan kompaniyalar.

Ammo o'tgan soliq davri uchun daromad soliq deklaratsiyasi asosida hisoblanadi.

Alohida ta'kidlash kerakki, Federal Soliq xizmati 2016 yil 18 avgustdagi 14-2-04/0870@-sonli xatida tadbirkorlik sub'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni kichik va o'rta korxonalar reestriga kiritishda qanday mezonlar qo'llanilishini tushuntirib berdi. . Soliq xodimlarining ta'kidlashicha, 2015 yil 29 dekabrdagi 408-FZ-sonli Federal qonun bilan belgilangan xo'jalik yurituvchi sub'ektlarni kichik va o'rta korxonalar (KO'B) deb tasniflashning yangilangan mezonlari reestrga kirishda hisobga olinadi. 2016 yildan 2018 yilgacha. Shu sababli, bu bilan bog'liq reestrga birinchi o'zgartirishlar faqat 2019 yil 10 avgustda, 2019 yil 1 iyul holatiga ko'ra, reestrning navbatdagi shakllanishida kiritiladi.

Kichik va o'rta korxonalarning yagona reyestri

2016 yil 1 avgustda kichik va oʻrta biznes subʼyektlarining (KOʻB) yagona reestri yaratildi. U Soliq xizmati tomonidan kichik biznes subyektlarining hisobotlari asosida mustaqil ravishda shakllantiriladi:

• daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar;
• xodimlarning o'rtacha soni;
• Yuridik shaxslarning yagona davlat reestri va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestri ma'lumotlari;
• boshqa davlat organlaridan olingan ma'lumotlar.

Reyestrga kirish uchun kichik kompaniyalar rahbarlari va tadbirkorlar hech narsa qilishlari shart emas. Kichik va o'rta korxonalar reestriga kirishni Federal Soliq xizmati veb-saytining maxsus sahifasida olish mumkin. Sizning biznesingiz haqidagi ma'lumotlar KO'B sub'ektlari yagona reestrida mavjudligini tekshirish uchun qidiruv satriga INN, OGRN, OGRNIP, kompaniya nomi yoki yakka tartibdagi tadbirkorning to'liq ismini (u yoki boshqasini) kiriting.

Ixtiyoriy ariza bilan siz ma'lumotlarni to'ldirishingiz mumkin: mahsulotingiz, tuzilgan shartnomalar, hamkorlik dasturlarida ishtirok etish haqida ma'lumot berish.

Agar sizning kichik yoki o'rta biznesingiz haqidagi ma'lumotlar reestrda bo'lmasa yoki noto'g'ri bo'lsa, to'g'ri ma'lumot bilan tekshirish uchun murojaat qiling.

Ma’lumotlari reyestrda bo‘lmagan tashkilot va tadbirkorlar KO‘B uchun berilgan imtiyozlardan foydalanish imkoniyatidan mahrum etiladi.

2019 yilda kichik biznes uchun imtiyozlar

Sanab o‘tilgan mezonlarga kiruvchi kichik kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar 2019-yilda ma’lum imtiyozlardan foydalanadilar.

• Ular kassada saqlanadigan naqd pul miqdorini cheklashlari mumkin emas (Rossiya Bankining 2014 yil 11 martdagi 3210-U-sonli Direktivining 2-bandi). Naqd pulni kassada ma'lum miqdorda saqlash uchun San'at bo'yicha jarima nazarda tutilgan. 15.1 Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks. Kichik korxonalar kassada istalgan miqdordagi pulni saqlashi mumkin. To'g'ri, agar korxonada naqd pul limiti ilgari o'rnatilgan bo'lsa, u bekor qilinishi kerak - tegishli buyruq berilishi kerak. Buyurtma istalgan vaqtda berilishi mumkin - bu turdagi korxona bunday huquqqa ega.
• Ular soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini yuritishlari mumkin (402-sonli Federal qonunning 6-moddasi 4-bandi). Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu imtiyoz muhim emas, chunki ular allaqachon buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilingan. Ammo kompaniya amortizatsiyani har oyda emas, balki yiliga bir marta hisoblash huquqiga ega. Moddiy ishlab chiqarish xarajatlari ishlatilganligi sababli emas, balki darhol to'liq hisobdan chiqarilishi kerak. Har bir PBU benefitsiarlar tomonidan qo'llaniladigan soddalashtirilgan buxgalteriya usullarini sanab o'tadi. Mikrokorxonalar hatto xo'jalik operatsiyalarini ro'yxatga olishning uzluksiz usulidan foydalangan holda buxgalteriya hisobini yuritishi mumkin.

Muhim! Buxgalteriya imtiyozlari daromadi 800 million rubldan ortiq bo'lgan aktsiyadorlik jamiyatlari va MChJlarga taalluqli emas, chunki bu kompaniyalar uchun audit majburiydir.

• Yillik uzluksiz statistik kuzatishdan ozod qilinadi (bunday kuzatish har besh yilda bir marta, oraliqda - tanlab olib boriladi).
• Ular subsidiyalar va investitsiyalar uchun mintaqaviy hokimiyatlarga murojaat qilish huquqiga ega - maxsus rejimlarni oladiganlar uchun, hududlar soliq stavkalarini pasaytiradi. Shuningdek, kichik biznes subyektlari uchun mulk solig‘i bo‘yicha hududiy miqyosda imtiyozlar berilgan.
• Bunday tadbirkorlik sub'ektlari ulardan ijaraga olingan davlat va kommunal ko'chmas mulkni sotib olishda imtiyozli huquqqa ega (Federal qonun 2015 yil 29 iyundagi 158-son).
• Ular davlat xaridlari tizimida imtiyozlarga ega.
• Mikrokorxonalar mahalliy normativ hujjatlarni, masalan, ichki tartib-qoidalar, smenalar jadvali, bonuslar va boshqalarni qabul qilishni to'liq yoki qisman rad etishga haqli. Ammo bu holda ish beruvchi barcha zarur shartlarni xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasiga kiritadi. Bunday mehnat shartnomalari Hukumatning 2016 yil 27 avgustdagi 585-son qarori bilan tasdiqlangan namunaviy shaklda tuzilishi kerak Biroq, agar mikrokorxona maqomi yo'qolsa, ish beruvchi barcha mahalliy normativ hujjatlarni 4 yil ichida tiklashi kerak. oylar.

Mikrokorxonalar uchun mehnat shartnomasini qanday tuzish haqida biz alohida maqolada yozgan edik.

Kichik biznesni tekshirish 2019

Bunday korxonalar uchun qisqartirilgan tekshirish muddatlari qo'llaniladi. Har qanday nazorat qiluvchi organ kichik tadbirkorlik sub'ektini yiliga 50 soatdan ortiq bo'lmagan muddatda tekshirishi mumkin. Mikrokorxonalar uchun esa maksimal muddat yiliga 15 soat.

2 yil davomida (2016 yil 1 yanvardan 2018 yil 31 dekabrgacha) "bolalar" ga nazorat ta'tillari berildi. Kichik kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ushbu imtiyoz 2015 yil 13 iyuldagi 246-FZ-sonli Federal qonuni bilan belgilangan. Ammo bu faqat rejali tekshiruvlarga tegishli. Agar iste'molchidan shikoyat kelib tushsa yoki davlat idoralarida qonun buzayotgan korxona haqida ma'lumot bo'lsa, inspektorlar auditorlik tekshiruvi bilan keladi.

2018 yil oxirida muddati tugagan 246-FZ-sonli Federal qonun bilan belgilangan "nazorat ta'tillari" ning amal qilish muddati 2018 yil 25 dekabrdagi 480-FZ-sonli Federal qonuni bilan 2019 va 2020 yillarga uzaytirildi. huquqiy hujjatlarning rasmiy portalida. Ammo shuni yodda tutish kerakki, nazorat ta'tillari xavf-xatarga asoslangan nazorat usuli yordamida o'tkazilgan tekshirishlarga taalluqli emas va bu usul Federal Soliq xizmati, Favqulodda vaziyatlar vazirligi, Federal Monopoliyaga qarshi xizmat kabi idoralar tomonidan qo'llaniladi. , Rosprirodnadzor, Rosalkogolregulirovanie va Rospotrebnadzor. Bundan xulosa qilishimiz mumkinki, kichik biznes sub'ektlari ushbu bo'limlar tomonidan o'tkaziladigan tekshiruvlardan ozod emas.

Bundan tashqari, litsenziyalangan faoliyat bilan shug'ullanadigan korxonalar uchun nazorat bayramlari bo'lmaydi - bular:

• banklar;
• sug'urtalovchilar;
• Xususiy xavfsizlik kompaniyalari;
• yer qa’ridan foydalanuvchilar;
• farmatsevtika kompaniyalari;
• tashuvchilar

va boshqalar (52 bandning to'liq ro'yxati 2011 yil 4 maydagi 99-FZ-sonli "Faoliyatning ayrim turlarini litsenziyalash to'g'risida" Federal qonunining 12-moddasida keltirilgan).

Kichik korxonalar maqomni tasdiqlashni talab qilmaydi

Bunday korxonani alohida ro'yxatdan o'tkazish va sizning kompaniyangiz bitta ekanligini tasdiqlashni olish shart emas. Vaziyat kelajakda avtomatik ravishda saqlanadi. Kompaniya yoki tadbirkor sanab o'tilgan shartlarga javob berishi kifoya. Bundan tashqari, bir yoki ikki yil ichida siz belgilangan chegaralardan oshib ketsangiz ham, korxona maqomi saqlanib qoladi. Maqomning o'zgarishi faqat xodimlar sonining maksimal ko'rsatkichlari, daromadlar miqdori yoki kapitaldagi ulushlar ketma-ket uch kalendar yil davomida kuzatilmaganda sodir bo'ladi (209-sonli Federal qonunning 4-moddasi 4-qismi). Reestrda, yuqorida aytib o'tilganidek, birinchi holat o'zgarishlari faqat 2019 yilda sodir bo'ladi. Biroq, yangi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun reestrda yangi mezonlar va ro'yxatga olish tartiblari qo'llaniladi.

Hozirda kichik korxonalarning omonatlari sug‘urtalangan

2019-yil 1-yanvardan boshlab omonatlarni sug‘urtalash qoidasi kichik biznes subyektlariga ham tatbiq etiladi. Ammo depozitlar uchun kompensatsiya talab qilish huquqiga ega bo'lish uchun korxona kichik va o'rta biznes reestriga kiritilishi kerak. Bu 2018 yil 3 avgustdagi 322-FZ-sonli Federal qonunida ko'rsatilgan.

2016-yil 1-avgustdan boshlab kichik biznes mezonlari qanday bo‘lishini sizga aytib beramiz.Maqolada e’lon qilingan jadvalda qaysi kompaniyalar kichik biznes imtiyozlaridan foydalanishda davom etishi ko‘rsatilgan.

2016 yilda kichik biznes uchun qanday mezonlar mavjud?

Kichik korxonalar tijorat tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, iste'mol kooperativlari va fermer xo'jaliklari bo'lishi mumkin (2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-son Federal qonunining 4-moddasi).

Muayyan tadbirkorlik sub'ekti 2016 yilda "kichik biznes" ta'rifiga mos keladimi, bir necha parametrlar bilan belgilanadi.

Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar(QQSsiz) mikrofirmalar uchun - 120 million rubldan ko'p bo'lmagan, kichik korxonalar uchun - 800 million rubl ichida. (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 13 iyuldagi 702-son qarori).

Xodimlarning o'rtacha soni. Mikrokorxonalar uchun - 15 kishidan ko'p bo'lmagan, kichik korxonalar uchun - 100 kishi (209-FZ-son Qonunining 4-moddasi 1-qismi 2-bandi).

Muassislarning ustav kapitalidagi ulushi. Kichik va o‘rta biznesga tegishli bo‘lmagan tashkilotlarning ulushi 49 foizdan, davlat, jamoat va diniy tashkilotlar hamda fondlarning ulushi 25 foizdan oshmaydi. Bu haqda - 209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi 1-qismining 1-bandi.

Ustav kapitalidagi ishtirok miqdorini cheklash quyidagilarga tatbiq etilmaydi:

1. Intellektual faoliyat natijalarini amalga oshiruvchi kompaniyalar uchun (kompyuter dasturlari, ixtirolar, nou-xau va boshqalar). Ikki shart:

• ta'sischilar - byudjet yoki avtonom bo'lgan universitetlar va ilmiy muassasalar;
• Muassislar intellektual faoliyat natijalariga mutlaq huquqlarga ega.

2. Ta'sischilari innovatsion faoliyatni davlat tomonidan qo'llab-quvvatlanadigan tashkilotlarning davlat ro'yxatiga kiritilgan kompaniyalar.

3. Skolkovo aholisi.

2016 yil 1 avgustdan boshlab kichik korxona mezonlari (jadval) mikro va kichik korxonalar o'rtasidagi farqlarni aniq ko'rsatib beradi.

Kichik biznes endi mezonlarga javob bermaydi: oqibatlar

Aytaylik, kompaniya 2016 yilda daromad va xodimlar soni bo'yicha kichik biznes mezonlariga javob bermasligini aniqladi. Bu endi kichik korxonalar uchun imtiyozlar olish huquqiga ega emas degani emas. Agar daromad va xodimlar soni bo'yicha maksimal qiymatlar ketma-ket uch yil davomida me'yoriy qiymatlardan oshsa, kompaniya kichik korxona maqomini yo'qotadi. Bu 209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi 4-qismida ko'rsatilgan.

2016 yil 1 avgustdan boshlab kichik biznes mezonlari qanday o'zgaradi

2016 yil 1 avgustdan boshlab kichik biznes mezonlari sezilarli darajada o'zgarmaydi (quyidagi jadval). Aks holda, faqat daromad chegarasi hisobga olinadi.

O'zingiz ko'ring. 2016-yil 1-yanvardan 31-iyulgacha boʻlgan davrda kichik biznes subʼyektlari uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar aniqlanadi. 2016 yil 1 avgustdan boshlab siz faoliyatning barcha turlari bo'yicha daromadlarni ko'rib chiqishingiz va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksidan hisoblash qoidalarini olishingiz kerak bo'ladi. Ushbu tartib Rossiya Hukumatining 2016 yil 4 apreldagi 265-son qarorida belgilangan.

2016 yil 1 avgustdan boshlab kichik biznes mezonlari (jadval)

* Mikrofirma va kichik korxonalar uchun ustav kapitalidagi ta’sischilar ulushining eng yuqori qiymati bir xil: 25 foiz – davlat, jamoat va diniy tashkilotlar ulushi, 49 foiz – boshqa kichik bo‘lmagan tashkilotlar uchun.

O'z biznesingizni yuritish shaklini tanlash to'g'risida qaror qabul qilish uchun siz amaldagi davlat tomonidan tartibga solinadigan har xil turdagi korxonalarga taqdim etadigan barcha turdagi imtiyozlar haqida bilishingiz kerak.

Kichik korxonalarga toifalanishi mumkin boʻlgan tadbirkorlik subʼyektlari uchun soliq va boshqa imtiyozlar nazarda tutiladi, buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan tartibini qoʻllashga ruxsat beriladi.

Boshlash uchun buxgalter kichik korxona alohida tashkiliy-huquqiy shakl emas, balki biznes mezonlari to'plami ekanligini bilishi kerak:

• daromad miqdori,
• xodimlar soni,
• Rossiyada, mamlakat mintaqalarida, munitsipalitetlarda korxonaning ustav kapitalidagi ishtirok ulushlari.

Kichik korxona - muvofiqlik mezonlari

Kichik korxonalar odatda MChJ shaklida tashkil etiladi. Kichik korxonalar, agar ular zarur talablarga javob bersa, yakka tartibdagi tadbirkorlar va dehqon xo'jaliklarini ham o'z ichiga oladi.

Biznesni kichik deb hisoblaydigan jihatlar ko'pincha o'zgaradi. Bugungi kunga qadar oxirgi o'zgarishlar 2008 yilda amalga oshirilgan. Davlatning iqtisodiy siyosati va inflyatsiya darajasi bilan bog'liq.

Shunday qilib, 2014 yilda tashkilot kichik deb tan olinadi, agar:

1. uning ustav kapitalidagi davlat ishtirokining ulushi 25 foizdan oshmasa;
2. u davlat korxonasini qayta tashkil etish yoki xususiylashtirish jarayonida shakllanmagan;
3. o'tgan yil davomida ishlab chiqarish yoki xizmatlar ko'rsatishdan olingan foyda 400 million rubldan oshmaydi;
4. o'tgan yil davomida korxona xodimlarining o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi.

Foyda miqdorini aniqlash mezonlari, qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Xodimlar sonini hisoblashda barcha xodimlar, shu jumladan fuqarolik shartnomalari bo'yicha va filiallarda ishga qabul qilinganlar hisobga olinadi.

Yangi tashkil etilgan yuridik shaxs tashkil etilganidan keyin darhol va tashkil etilgan kundan boshlab bir yil ichida (daromad va xodimlar soni mezonlariga javob bergan holda) kichik korxona sifatida inspeksiyada roʻyxatga olinishi mumkin.

Shuningdek o'qing Elektron imzoni qanday qilish kerak

Mavjud biznes ariza berish yilidan oldingi kamida 2 yil davomida yuqoridagi mezonlarga javob berishi kerak.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar ro‘yxatdan o‘tgan kundan boshlab bir oy muddatda, mavjudlari yangi yilning 1 yanvaridan boshlab imtiyozlardan foydalanish imkoniyatiga ega bo‘lishlari uchun joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay ariza topshirishlari shart.

Kichik korxona soliqqa tortishning oddiy shaklini ham, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini yoki UTIIni ham qo'llashni tanlashi mumkin

Bundan tashqari, kichik korxona, agar tadbirkorlik turiga qo'yiladigan talablarga javob bersa, qishloq xo'jaligiga soliq solish tizimini (UST) tanlashi mumkin va qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish uning asosiy biznes turi hisoblanadi.

Kichik biznes uchun imtiyozlar

Davlat kichik biznesga ko'plab imtiyozlar bilan yordam beradi.

Qoida tariqasida, shahar ma'muriyatlari shahardan binolarni ijaraga olish uchun imtiyozli tariflar, mintaqaviy soliqlar va yig'imlar bo'yicha imtiyozlar beradi.

Federatsiyaning istalgan sub'ekti o'ziga yuklangan soliqlardan qaysi biri kichik biznes sub'ektlariga imtiyozlar berishini o'zi hal qilish huquqiga ega.

Yana bir muhim jihat shundaki, kichik biznes sub'ektlari asosiy vositalar (mashinalar, ko'chmas mulk, boshqa asbob-uskunalar)ning jadal eskirish huquqiga ega bo'lib, bu ularga soliq solishning umumiy miqdorini kamaytirish imkonini beradi.

Lizing operatsiyalari bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha ham imtiyozlar mavjud.

Kichik korxonalar uchun 159-FZ-sonli Federal qonun bilan belgilangan ijaraga olingan ko'chmas mulkni sotib olishning soddalashtirilgan tizimi mavjud.

Kichik korxonalar soliqlarni Ch.ga muvofiq to'laydilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2, agar ular ushbu tizimni tanlagan bo'lsa. Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, kichik korxona umumiy soliq tizimida qolishi mumkin.

Bu kontragent QQS to'lovchi bilan ishlash va ushbu soliqni to'lash uchun xarajatlarini qisman kamaytirish zarurligini talab qilgan hollarda muhimdir.

Bu erda siz doimo tanlashingiz kerak va agar siz birinchi navbatda bunday mijozlar bilan ishlashni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, unda siz soddalashtirilgan tizimga murojaat qilishingiz shart emas.

Shuningdek o'qing KOSGU dekodlash va tasnifi

Bu juda foydali va qulay bo'lsa-da. Unga ko'ra daromad solig'i, mol-mulk solig'i yoki QQS to'lanmaydi, mahsulotlarni import qilishda to'lanadiganlar bundan mustasno.

Shaxsiy daromad solig'i va ijtimoiy soliq to'liq to'lanishi kerak

Daromad solig'i daromad solig'ini to'lashning ikkita shakllaridan biri bilan almashtiriladi:

• sof daromad bo'yicha
• daromad minus xarajatlar bo'yicha.

Birinchi holda, barcha daromadlarning 6% to'lanishi kerak, ikkinchidan, foyda va xarajatlar o'rtasidagi farqdan 15% to'lanadi.

Xarajatlarning barcha turlari emas, balki Soliq kodeksida belgilangan va alohida qator sifatida ko'rsatilgan ayrimlarigina xarajatlar hisoblanadi. U erda yopiq ro'yxat va "boshqa xarajatlar" ta'rifi ishlatilmaydi. Tekshiruvlar har doim har xil turdagi xarajatlarning maqbulligini juda ehtiyotkorlik bilan tekshiradi.

Soliq solish ob'ektini yiliga ko'pi bilan bir marta o'zgartirishga ruxsat beriladi. Uni keyingi yil uchun belgilashda soliq organiga ariza joriy yilning 20 dekabridan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Kichik korxonalarda buxgalteriya hisobi, buxgalteriya hisobining xususiyatlari

Kichik korxonalar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi doirasida daromadlarni hisoblashning naqd usulidan foydalanadilar.

Ya'ni, buxgalteriya hisobida pul hisoblangan yoki hisob-faktura berilganda emas, balki kassaga yoki joriy hisob raqamiga tushganda hisobga olinadi.

Soliqlar avans usulida to'lanadi. Avans to'lovi chorak boshidan oyning 25-kunidan kechiktirmay byudjetga yuboriladi.

U oldingi soliq davridagi ma'lumotlar asosida hisoblanadi. Chorak oxirida qayta hisoblash va zarur qo'shimcha hisob-kitob sodir bo'ladi.

Agar avans to'lovi to'lanishi kerak bo'lgan haqiqiy to'lovdan oshib ketgan bo'lsa, farq kelgusi davrlar uchun to'lovga qoplanadi

Buxgalteriya hisoboti yiliga bir marta, hisobot davridan keyingi yilning birinchi choragi oxirida taqdim etiladi.

Kichik biznes uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish va hisobot tizimidan foydalanish imkoniyati federal darajada belgilangan yagona imtiyozdir.

"Kichik va o'rta korxonalarni rivojlantirish to'g'risida" 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli Federal qonunida belgilangan shartlarga muvofiq tasniflangan kichik korxonalar, o'rta korxonalar, mikrofirmalar - tadbirkorlik sub'ektlari (yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar). "Rossiya Federatsiyasida yirik korxonalar" kichik korxonalar, shu jumladan mikrofirmalar va o'rta korxonalar.

Nizomlarda kichik korxonalar kichik biznes, o'rta korxonalar esa o'rta biznes deb yuritiladi.

Izoh

Kichik korxonalar, o'rta korxonalar, mikrofirmalar tushunchalari "Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta korxonalarni rivojlantirish to'g'risida" 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan. Korxonalarni tegishli toifalarga tasniflashning asosiy mezonlari jadvalda keltirilgan:

Vaziyat	Mikrokorxona	Kichik biznes	O'rta korxona
Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, munitsipalitetlar, jamoat va diniy tashkilotlar, xayriya va boshqa fondlarning ustav kapitalidagi umumiy ulushi.	25% dan ko'p emas	25% dan ko'p emas	25% dan ko'p emas
Kichik va o'rta biznes sub'ektlari bo'lmagan xorijiy yuridik va (yoki) yuridik shaxslar ishtirokidagi umumiy ulushi	49% dan ko'p emas	49% dan ko'p emas	49% dan ko'p emas
oldingi kalendar yili uchun tashkilotlar	15 kishigacha	100 kishigacha	250 kishigacha
O'tgan kalendar yili uchun daromad (QQSsiz)	120 million rubldan oshmasligi kerak.	800 million rubldan oshmasligi kerak.	2 milliard rubldan oshmasligi kerak.

Batafsil ma'lumot:

Kichik korxonalar, o'rta korxonalar, mikrofirmalar tarkibiga ushbu moddada belgilangan mezonlarga javob beradigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kiradi. 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi:

Shunday qilib, bir xil korxonalar buxgalteriya hisobida vaqtinchalik va doimiy farqlarni, doimiy va kechiktirilgan aktivlar va majburiyatlarni hisobga olishdan ozod qilinadi.

Buxgalteriya hisobida buxgalteriya siyosatini o'zgartirish

Hisob siyosatiga o'zgartirishlar kiritilgan taqdirda, qonun ushbu o'zgarishlarni retrospektiv tarzda aks ettirishni talab qiladi, ya'ni barcha hisobot davrlari uchun o'zgartirilgan buxgalteriya usulining natijaviy hisobot ko'rsatkichlariga ta'sirini ko'rsatadi (hisob siyosatidagi o'zgarishlar bundan mustasno). qonuniy talab bilan bog'liq). Ushbu qoida mehnat xarajatlarini hisobga olish nuqtai nazaridan og'irdir. "Tashkilotning buxgalteriya hisobi siyosati" (PBU 1/2008) Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomning 15-bandida belgilangan, kichik biznes sub'ektlari, ommaviy taklif qilingan qimmatli qog'ozlar emitentlari, shuningdek ijtimoiy yo'naltirilgan notijorat tashkilotlari o'zlarida aks ettirish huquqiga ega. moliyaviy hisobotlar tashkilotning moliyaviy holatiga, uning faoliyatining moliyaviy natijalariga va (yoki) pul oqimiga sezilarli ta'sir ko'rsatgan yoki ta'sir qilishi mumkin bo'lgan buxgalteriya siyosatidagi o'zgarishlarning oqibatlari; istiqbolli(Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida va (yoki) buxgalteriya hisobi to'g'risidagi me'yoriy-huquqiy hujjatda boshqacha tartib belgilangan hollar bundan mustasno), 15.1-band (PBU 1/2008).

Naqd pul chegarasi

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va kichik biznes sub'ektlari naqd pul qoldig'i chegarasini belgilashlari mumkin emas (Rossiya Bankining 2014 yil 11 martdagi 3210-U-sonli "Yuridik shaxslar tomonidan naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi va naqd pul operatsiyalarini amalga oshirishning soddalashtirilgan tartibi to'g'risida" gi direktivasining 2-bandi. yakka tartibdagi tadbirkorlar va kichik korxonalar").

Demak, yakka tartibdagi tadbirkorlar va kichik biznes subyektlari kassadagi naqd pul qoldiqlarini istalgan miqdorda saqlashi mumkin.

Boshqa imtiyozlar

Kichik va mikrofirmalarni davlat tomonidan qoʻllab-quvvatlashning turli shakllari (subsidiyalar, imtiyozli ijara va boshqalar) koʻrsatiladi. Ushbu imtiyozlarning aksariyati mintaqaviy qonun hujjatlarida nazarda tutilgan.

Tomonlarning kelishuviga ko'ra, ishchilar soni 35 kishidan oshmaydigan (chakana savdo va iste'molchi sohasida) ish beruvchilar - kichik biznes (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar) uchun ishga kiruvchi shaxslar bilan muddatli mehnat shartnomasi tuzilishi mumkin. xizmatlar - 20 kishi). Ushbu qoida Art tomonidan o'rnatiladi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 59-moddasi. Boshqa ish beruvchilar tomonidan muddatli mehnat shartnomasidan foydalanish uchun Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining xuddi shu moddasida belgilangan cheklovlar mavjud.

Kichik biznes banklaridagi hisobvaraqlar va depozitlar davlat depozitlari sug'urtasi bilan qoplanadi - m. "Rossiya Federatsiyasi banklaridagi omonatlarni sug'urta qilish to'g'risida" 2003 yil 23 dekabrdagi 177-FZ-sonli Federal qonunining 5-moddasi. Tegishli o'zgartirishlar 2018 yil 3 avgustdagi 322-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.

Soliq imtiyozlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kichik korxonalar uchun to'g'ridan-to'g'ri imtiyozlarni belgilamaydi. Kichik biznes sub'ektlari uchun soliq imtiyozlari (masalan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish, patent soliqqa tortish tizimi) uchun imkoniyatlar yaratilgan, ammo "kichik korxona" atamasi bilan maxsus aloqa yo'q.

Mintaqaviy qonunlarda mintaqaviy va mahalliy byudjetlarga nisbatan qo'shimcha soliq imtiyozlari belgilanishi mumkin.

Misol

Moskva shahrining 2003 yil 5 noyabrdagi 64-sonli "TASHKILOTLARNING MULK SOLIGI to'g'risida" gi qonuni imtiyozni belgilaydi (4.1-modda):

1. Soliq bazasi 300 kvadrat metr kadastr qiymatiga kamayadi. metr ko‘chmas mulk maydoni soliq to‘lovchiga bitta ob’ektga nisbatan soliq to‘lovchining xohishiga ko‘ra, bir vaqtning o‘zida quyidagi shartlarga rioya qilgan holda:

Kichik va o'rta biznes sub'ektlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, yuridik shaxslar, shuningdek ularning xodimlari uchun birinchi marta ma'muriy huquqbuzarlik sodir etilgan bo'lsa, ma'muriy jarima shaklidagi ma'muriy jazo ogohlantirish bilan almashtiriladi. Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 3.4-moddasi 2-qismida nazarda tutilgan holatlarning mavjudligi, 4.1.1-moddasining 2-qismida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks.

Agar ma'muriy jarima shaklida ma'muriy jazo ogohlantirish bilan almashtirilsa, ushbu Kodeksning II bo'limining tegishli moddasida yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi qonunida nazarda tutilgan qo'shimcha ma'muriy jazo qo'llanilmaydi. (Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 4.1.1-moddasi 3-qismi).

3.4-moddaning 2-qismi. Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks belgilaydi:

Ogohlantirish birinchi marta sodir etilgan ma'muriy huquqbuzarliklar uchun odamlarning hayoti va sog'lig'iga, o'simlik va hayvonot dunyosi ob'ektlariga, atrof-muhitga, madaniy meros ob'ektlariga (tarix va madaniyat yodgorliklariga) zarar yetkazilmagan yoki zarar etkazish xavfi bo'lmagan taqdirda belgilanadi. rossiya Federatsiyasi xalqlari, davlat xavfsizligi, tabiiy favqulodda vaziyatlar va texnogen xarakterdagi tahdidlar, shuningdek, mulkiy zarar bo'lmaganda.

4.1.1-moddaning 2-qismi. Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks belgilaydi:

Ma'muriy jarima shaklidagi ma'muriy jazo 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 192-moddalarda nazarda tutilgan ma'muriy huquqbuzarlik sodir etilgan taqdirda ogohlantirish bilan almashtirilishi mumkin emas. va 19.27-moddaning 3-bandi, 19.28, 19.29, 19.30, 19.33-moddalari.

Kichik biznes sub'ekti - 2018-2019 yillarga mo'ljallangan mezonlar tashkilotlar va xususiy tadbirkorlarni ushbu toifaga kiritish mumkin bo'lgan qonun bilan belgilangan shartlarni ifodalaydi. Kichik yoki o'rta biznes (keyingi o'rinlarda KO'B deb yuritiladi) qanday mezonlarga javob berishi kerakligini maqolamizda aytib o'tamiz.

2018-2019 yillarda kichik va o'rta biznes masalalarini tartibga soluvchi qonun hujjatlari, bunday tasniflash mezonlari

KO'Kni rivojlantirish sohasidagi munosabatlar "Taraqqiyot to'g'risida ..." 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-son Qonunining qoidalari bilan tartibga solinadi. Mazkur me’yoriy-huquqiy hujjatning 4-moddasi 1-bandida KO‘B sub’ektlariga amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq davlat ro‘yxatidan o‘tgan va bir qator talablarga javob beradigan shaxslar (xo‘jalik yurituvchi sub’yektlar, shirkatlar, ishlab chiqarish kooperatsiyasi shirkatlari, qishloq xo‘jaligi va yakka tartibdagi tadbirkorlar) kiritilishi belgilangan.

KO'Kga tegishli bo'lish huquqini beruvchi shartlar ro'yxati 1.1-bandda belgilangan. Art. 209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi va 4 ko'rsatkichdan iborat (biz ular haqida biroz keyinroq gaplashamiz).

Asosiy me'yoriy-huquqiy hujjatga qo'shimcha ravishda, KO'B sub'ektlariga tegishlilik ko'rsatkichlarini qo'llash sohasidagi hujjatlar to'plami boshqa hujjatlar va xatlarni o'z ichiga oladi, jumladan:

• Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 18 avgustdagi 14-2-04/0870@-sonli xati;
• rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2014 yil 8 dekabrdagi 1335-son qarori bilan tasdiqlangan qoidalar;
• Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 22 noyabrdagi 1412-sonli "Limit to'g'risida ..." qarori;
• Rossiya Federatsiyasi Hukumatining "Limitlar to'g'risida ..." 04.04.2016 yildagi 265-son qarori.

Bundan tashqari, sud amaliyoti ushbu muammoni hal qilishga yordam beradi, masalan:

• 9-Apellyatsiya sudining 2017 yil 19 iyuldagi 09AP-20234/2017-sonli A40-227420/16-sonli qarori;
• Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2017 yil 19 oktyabrdagi 305-KG17-16725-sonli A40-216724/2016-sonli qarori.

2018 - 2019 yillarda kichik va o'rta biznes mezonlari

Ishbilarmonlarni KO'K sub'ektlari sifatida tasniflash imkonini beradigan holatlar (209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi 1.1-bandi):

1. Quyidagi ko'rsatkichlardan biri (xo'jalik yurituvchi sub'ektlar yoki shirkatlar uchun):

• MChJ ustav kapitalidagi davlat, diniy va (yoki) jamoat tashkilotlari, xayriya va boshqa aktsiyadorlik jamiyatlarining umumiy ulushi 25% dan ko'p bo'lmagan, bunda KO'B bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy kompaniyalar yoki firmalarning umumiy ulushi. 49% dan ko'p bo'lmagan;
• kompaniyaning qimmatli qog'ozlarini innovatsion iqtisodiy klaster aktsiyalari sifatida tasniflash;
• asosiy faoliyat turi bo'lgan intellektual ijod natijalaridan foydalanish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirish, agar bunday natijalarga mualliflik huquqi davlat ilmiy muassasalari, davlat oliy ta'lim tashkilotlari bo'lsa;
• tashkilot Skolkovo axborot markazi loyihasining ishtirokchisi maqomiga ega;
• jamiyat ta’sischilarining innovatsion faoliyatni davlat tomonidan qo‘llab-quvvatlanadigan va ustav kapitali 50 foiz va undan ortiq davlat mulki bo‘lgan ochiq aksiyadorlik jamiyatlariga (XAJ) tegishli bo‘lgan tashkilotlarga mansubligi; ko'rsatilgan XAJ ovoz beruvchi aktsiyalarining 50% dan ortiq qismini tasarruf etish huquqiga ega bo'lgan kompaniyalar; davlat korporatsiyalar; Qozog'iston Respublikasi nanotexnologiyalarini qayta tashkil etish natijasida tashkil etilgan kompaniyalar.

1. Ishchilarning o'rtacha soni belgilangan chegaralardan oshmaydi.
2. Umumiy daromad kichik va o'rta korxonalarning har bir guruhi uchun belgilangan maksimal standartlardan oshmaydi.

O'rta va kichik biznes - xodimlar soniga qarab 2018-2019 yillarda kiritish mezonlari

Subga ko'ra. 1.1-moddaning 2-bandi. 209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi, agar jalb qilingan shaxslar sub shartlaridan biriga javob bersa. 1.1-moddaning 1-bandi. Agar yuqorida sanab o'tilgan 4-bandda ko'rsatilgan bo'lsa, ushbu shaxslarni KO'B deb tan olish uchun mehnat jamoasi a'zolarining o'rtacha soni quyidagilardan oshmasligi kerak:

Huquqlaringizni bilmaysizmi?

• mikrofirmalar uchun - 15 kishi;
• kichik korxonalar uchun - 100 kishi;
• o'rta savdogarlar uchun - 250 kishi.

Shu bilan birga, ba'zi o'rta kompaniyalar uchun tushuntirish mavjud bo'lib, unga ko'ra Rossiya Federatsiyasi hukumati o'rtacha raqam uchun boshqa standartlarni belgilashi mumkin (209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi 2.1-bandi, 1.1-bandi). Ushbu shaxslarga asosiy biznes turi (ushbu ishlab chiqarishdan olingan daromad umumiy miqdorning kamida 70 foizini tashkil etadigan) biznesmenlar kiradi:

1. To'qimachilik mahsulotlari ishlab chiqarish.
2. Kiyim tikish.
3. Charm va charm mahsulotlari ishlab chiqarish (ishlab chiqarish).

Ushbu shaxslar uchun xodimlarning o'rtacha sonining yakuniy ko'rsatkichi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 22 noyabrdagi 2017 yil 5 dekabrdagi 1412-sonli "O'zgartirishlar kiritish to'g'risida ..." qarori bilan belgilangan - 1000 dan ortiq bo'lmagan. xodimlar.

O'rta va kichik tadbirkorlik sub'ekti - 2018-2019 yillar uchun daromad mezonlari

Kichkina band mezonlariga to'g'ri keladigan shaxslarni KO'B sifatida tasniflash imkonini beruvchi daromad. 1.1-moddaning 1-bandi. 209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi, sub. 1.1-moddaning 3-bandi. 4. Biroq, ko'rib chiqilayotgan norma mos yozuvlar hisoblanadi va faqat ushbu ko'rsatkichning chegara qiymatlari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan o'rnatilganligini ko'rsatadi.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 04.04.2016 yildagi 265-son qarori bilan 01.08.2016 dan boshlab kichik va o'rta korxonalar uchun o'tgan yil uchun tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromadlarning quyidagi maksimal hajmlari joriy etildi:

• mikrofirmalar uchun - 120 million rubl;
• kichik korxonalar uchun - 800 million rubl;
• o'rta korxonalar uchun - 2 milliard rubl.

Kichik va o'rta biznes uchun mezonlarni qo'llash tartibi

KO'K sifatida jalb qilingan shaxsning maqomini aniqlash mumkin bo'lgan bevosita ko'rsatkichlarga qo'shimcha ravishda, Art. 209-FZ-sonli Qonunning 4-bandida ushbu shartlarni qo'llash tartibini tushuntiruvchi bir qator qoidalar mavjud (4-moddaning 3-5-bandlari):

1. KO'K sub'ektlari guruhi San'atda keltirilgan shartlardan birining qiymatiga qarab belgilanadi. 209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi (daromadlar yoki xodimlarning o'rtacha soni bo'yicha).
2. Hisobot (o'tgan) yilda ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor KO'B maqomiga ega bo'lish uchun ariza topshirsa, mulkni aniqlash uchun olingan daromad miqdoriga tegishli kichik biznes mezonlari qo'llaniladi.
3. Joriy yilning 1 avgustidan keyingi yilning 31 iyuligacha bo‘lgan davrda tashkil etilgan va/yoki ro‘yxatdan o‘tgan jamiyatlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (keyingi o‘rinlarda yangi tashkil etilgan savdogarlar deb yuritiladi) hamda patent soliqqa tortish tizimiga ega bo‘lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar mikrofirma sifatida tasniflanadi.
4. Agar "Skolkovo" Axborot markazining loyiha hamkori soliq hisobotlarini taqdim etish majburiyatidan ozod qilingan bo'lsa, uning kichik va o'rta korxonalarga tegishli guruhi xodimlarning o'rtacha sonidan kelib chiqqan holda aniqlanadi.
5. KO'K sub'ektining toifasini tuzatish maksimal standartlarning oshishi yoki kamayishi holatlarida ketma-ket amalga oshiriladi. Bunday holda, 3 yillik ko'rsatkichlar hisobga olinadi.
6. Yangi tashkil etilgan savdogar (ham tashkilot, ham yakka tartibdagi tadbirkor) toifasini o'zgartirish San'atda sanab o'tilgan ko'rsatkichlarni hisobga oladi. 209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi, KO'B sub'ektlari reestridan o'chirishda ma'lum bir shaxsning yangi tashkil etilgan savdogar ekanligi ko'rsatilgan.
7. KO'K reestriga kiritilgan yangi tashkil etilgan/ro'yxatdan o'tgan savdogarlar Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2016 yil 10 martdagi 113-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda KO'B sub'ektlari sifatida tasniflash shartlariga muvofiqligini e'lon qiladilar. Shunday qilib, ular sababni taqdim etadilar. ularni u yoki bu guruhga ajratish.

Kichik, o'rta va yirik biznes - mezonlarni taqqoslash 2018 - 2019

Mikrokorxonalar, kichik va o'rta biznes bir-biridan ajralib turishi kerak. Shuningdek, ushbu shaxslar va yirik korxonalar o'rtasidagi chegaralarni aniq belgilash kerak, chunki bu 209-FZ-sonli qonun bilan belgilangan qo'llab-quvvatlash choralariga bo'lgan huquqlarning mavjudligi yoki yo'qligini baholash uchun muhimdir.

Shubhasiz, agar ishtirok etgan shaxs San'atda belgilangan shartlarga kirmasa. 209-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi, keyin uni KO'B reestriga kiritish mumkin emas. Shunday qilib, quyidagi savdogarlarni yirik korxonalar deb tasniflash mumkin:

• kichik bandda sanab o'tilgan talablardan kamida bittasiga javob bermaslik. 1.1-moddaning 1-bandi. Xuddi shu qonunning 4-moddasi;
• o'rtacha soni 250 birlikdan oshadigan jamoaga ega bo'lish;
• o'tgan davrda 2 milliard rubldan ortiq daromadga ega.

Shunday qilib, o'rta va kichik biznesga kelsak, 2018 - 2019 yillardagi mezonlar, avvalgidek, 209-FZ-sonli qonun bilan aniq tartibga solinadi, bu esa tadbirkorlik sub'ektlarini aniq ajratish imkonini beradi. Ushbu qonun qoidalarini tushunish juda qiyin bo'lganligi sababli, biz maqolada ularni qulay shaklda taqdim etdik.

Shuningdek, biz uchun maxsus yozgan materiallarni o'qish sizni qiziqtiradi Zen kanali.