Віднесення підприємств до суб'єктів малого. Мікропідприємство – це суб'єкт малого бізнесу

У 2019 році діє Постанова Уряду N 265 про граничні значення доходу від підприємницької діяльності. У ньому вказано ліміти доходів для суб'єктів малого та середнього підприємництва. Раніше для визначення того, чи підходить компанія під критерії такого підприємства, оцінювався прибуток від реалізації. Наразі використовується ширше поняття «дохід від підприємницької діяльності».

Отже, відповідно до Постанови Уряду РФ від 04.04.2016 N 265 у розрахунок береться не тільки виручка з продажу, а й доходи з податкового обліку.

Розберемося, які організації та ІП у 2019 році підходять під визначення малого бізнесу.

Основні критерії визначення малого підприємства 2019

• потрапляти до рамок ліміту за розміром доходів;
• потрапляти до рамок ліміту за чисельністю співробітників;
• потрапляти в рамки ліміту за часткою участі інших компаній у статутному капіталі.

Представниками малого бізнесу вважаються компанії та підприємці незалежно від податкового режиму, якщо вони відповідають умовам. Це можуть бути фірми та ІП на УСН, ЕНВД, патенті, ОСН.

З 1 серпня 2016 року до розрахунку максимального розміру доходів за минулий рік включається не просто весь виторг по касі, а всі доходи згідно з податковою декларацією. Наведемо критерії у вигляді таблиці:

Кількість працівників у 2019 році визначається на підставі середньооблікової чисельності, звіт за якою надається щорічно до податкової інспекції.

Щодо часток у статутному капіталі, то ФЗ N 209 від 24.07.2007 передбачає винятки. Ліміти не поширюються на:

• акціонерів високотехнологічного (інноваційного) сектору економіки;
• учасників проекту «Сколково»;
• компанії, які практично застосовують новітні технології, розроблені їхніми засновниками - бюджетними чи науковими установами;
• підприємства, засновники яких включено до урядовий список осіб, які надають держпідтримку інноваційної діяльності.

А ось доходи за минулий податковий період оцінюють за податковими деклараціями.

Окремо слід зазначити, що Федеральна податкова служба у листі від 18.08.2016 N 14-2-04/0870@ роз'яснила, якими критеріями вона керується при внесенні відомостей до Реєстру малих та середніх підприємств про господарські товариства. Податківці зазначили, що уточнені критерії віднесення економічних суб'єктів до категорії суб'єктів малого та середнього підприємництва (МСП), встановлені Федеральним законом від 29 грудня 2015 р. N 408-ФЗ, враховуватимуться при внесенні до реєстру за період з 2016 по 2018 роки. Тому перші зміни до реєстру, пов'язані з цим, будуть внесені лише за чергового формування Реєстру 10 серпня 2019 року станом на 1 липня 2019 року.

Єдиний реєстр малих та середніх підприємств

З 1 серпня 2016 року створено єдиний реєстр суб'єктів малого та середнього підприємництва (МСП). Його формує Податкова служба самостійно на підставі звітності суб'єктів малого бізнесу:

• відомостей про доходи;
• середньооблікової чисельності співробітників;
• даних з Єдиного держреєстру юридичних осіб та Єдиного держреєстру індивідуальних підприємців;
• інформації з інших державних органів.

Для того, щоб потрапити до реєстру, керівникам малих компаній та підприємцям нічого робити не потрібно. Доступ до реєстру підприємств МСП можна отримати на спеціальній сторінці сайту ФНП. Для того щоб перевірити, чи є інформація про ваш бізнес у єдиному реєстрі МСП, достатньо ввести ІПН, ОГРН, ОГРНІП, назву фірми або ПІБ ІП (щось одне) у рядок пошуку.

У добровільно-заявному порядку можна доповнити інформацію: повідомити про свою продукцію, укладені контракти, участь у програмах партнерства.

Якщо даних про ваш малий або середній бізнес немає в реєстрі або вони некоректні, подайте заявку на перевірку із зазначенням вірних відомостей.

Організації та підприємці, відомості про які будуть відсутні у реєстрі, позбавляються можливості використовувати пільги, передбачені для МСП.

Пільги для малих підприємств у 2019 році

Невеликі компанії та ІП, які підпадають під перелічені критерії, 2019-го користуються певними пільгами.

• Вони можуть не встановлювати ліміт готівки, що перебувають у касі (п. 2 Вказівки Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У). За зберігання готівки у касі понад певну суму передбачено штраф за ст. 15.1 КпАП. Суб'єкти малого бізнесу можуть тримати в касі гроші у будь-якій кількості. Щоправда, якщо ліміт готівки до цього було встановлено на підприємстві, його необхідно скасувати — видати відповідний наказ. Наказ можна оформити будь-якої миті — цей тип підприємств має таке право.
• Можуть вести спрощений бухгалтерський облік (п. 4 ст. 6 ФЗ № 402). Для ІП ця пільга не є актуальною, оскільки вони й так звільнені від обов'язку вести бухоблік. А ось компанії амортизацію має право нараховувати один раз на рік, а не щомісяця. Матеріальні виробничі витрати списувати у повній сумі відразу, а чи не в міру використання. У кожному ПБО перераховані спрощені способи ведення обліку, якими користуються пільговики. Мікропідприємства можуть навіть вести бухгалтерський облік суцільним шляхом реєстрації господарських операцій.

Важливо! Пільги з ведення бухобліку не поширюються на акціонерні товариства та ТОВ з доходами понад 800 млн. рублів, тому що для цих компаній обов'язково проведення аудиту.

• Звільнено від щорічного суцільного статистичного спостереження (таке спостереження проводиться раз на п'ять років, у проміжках — вибіркове).
• Мають право звернутися до регіональної влади за субсидіями та інвестиціями – для спецрежимників регіони знижують податкові ставки. Також для малого бізнесу на рівні регіонів передбачено пільги з податку на майно.
• Суб'єкти такого підприємництва мають переважне право купівлі державної та муніципальної нерухомості, яка знаходиться у них в оренді (ФЗ від 29.06.2015 р. N 158).
• Мають преференції у системі держзакупівель.
• Мікропідприємства мають право повністю або частково відмовитися від прийняття локальних нормативних актів, таких як правила внутрішнього розпорядку, графіки змінності, положення про преміювання тощо. Але в такому разі роботодавець включає всі необхідні умови до трудового договору зі співробітником. Такі трудові договори повинні укладатися за типовою формою, яка затверджена Постановою Уряду від 27.08.2016 N 585. Однак, при втраті статусу мікропідприємства, роботодавець протягом 4 місяців повинен буде відновити всі локальні нормативні акти.

Про те, як укласти трудовий договір для мікропідприємств, ми писали в окремій статті.

Перевірки малих підприємств 2019

Для таких підприємств діють скорочені терміни проведення перевірок. Будь-який контролюючий орган може перевіряти суб'єкт малого бізнесу не довше 50 годин на рік. А для мікропідприємств максимальний термін – 15 годин на рік.

Протягом 2 років (з 1 січня 2016 року до 31 грудня 2018 року) «малюкам» було надано наглядові канікули. Таку пільгу для невеликих компаній та ІП встановив ФЗ №246-ФЗ від 13.07.2015. Але це стосувалося лише планових перевірок. Якщо надійде скарга від споживача або у держорганів з'явиться інформація про порушення фірмою закону, перевіряючі прийдуть із ревізією.

Термін дії «наглядових канікул», встановлених ФЗ N 246-ФЗ, що спливав наприкінці 2018 року, продовжено на 2019 та 2020 роки - Федеральним законом від 25.12.2018 № 480-ФЗ, він опублікований на офіційному порталі правової документації. Однак треба мати на увазі, що наглядові канікули не поширюються на перевірки, що проводяться методом ризик-орієнтованого контролю, а цей метод використовують такі відомства, як ФНП, МНС, ФАС, Росприроднагляд, Росалкогольрегулювання та Росспоживнагляд. Звідси можна дійти невтішного висновку, що з перевірок цих відомств малий бізнес не звільняється.

Крім того, не буде наглядових канікул і для тих підприємств, які займаються видами діяльності, що ліцензуються, — це:

• банки;
• страховики;
• ЧОПи;
• надрокористувачі;
• формацевтичні компанії;
• перевізники

та багато інших (повний список із 52 пунктів подано у статті 12 Федерального закону від 04.05.2011 N 99-ФЗ «Про ліцензування окремих видів діяльності»).

Підтвердження статусу малим підприємствам не потрібне

Таке підприємство не потрібно окремо реєструвати та отримувати підтвердження того, що ваша фірма ним є. Статус також зберігається автоматично. Достатньо того, що фірма чи підприємець відповідає перерахованим умовам. Навіть якщо протягом одного або двох років ви перевищите встановлені ліміти, статус підприємства збережеться. Зміна статусу відбувається, тільки коли максимальних показників кількості співробітників, величини доходів або часток у капіталі не дотримуються три календарні роки, що йдуть поспіль (ч. 4 ст. 4 ФЗ N 209). У реєстрі, як уже було сказано вище, перші зміни статусів відбудуться лише у 2019 році. Однак для нових організацій та ІП діють нові критерії та порядок обліку у реєстрі.

Вклади малих підприємств тепер застраховані

З 1 січня 2019 року правило страхування вкладів поширюється на малі підприємства. Але для того, щоб мати право вимагати відшкодування за вкладами, підприємство має бути занесене до Реєстру суб'єктів малого та середнього підприємництва. Про це свідчить Федеральний закон від 03.08.2018 N 322-ФЗ.

Ми розповімо про те, якими стануть критерії малого підприємства з 1 серпня 2016 року. Таблиця, розміщена в статті, покаже, які компанії й надалі користуватимуться пільгами малого бізнесу

Які критерії малого підприємства у 2016 році

Малими підприємствами можуть бути комерційні організації, ІП, споживчі кооперативи та фермерські господарства (ст. 4 Федерального закону від 24 липня 2007 р. № 209-ФЗ).

Чи відповідає той чи інший суб'єкт господарювання під визначення «малий бізнес» у 2016 році, визначають за декількома параметрами.

Виторг від реалізації товарів, робіт, послуг(без урахування ПДВ). У мікропідприємств - не більше 120 млн. руб., А у малих підприємств - в межах 800 млн. руб. (Постанова Уряду РФ від 13 липня 2015 р. № 702).

Середньооблікова чисельність працівників.У мікропідприємств — не більше 15 осіб., малих підприємств — 100 осіб (п. 2 ч. 1 ст. 4 Закону № 209-ФЗ).

Частка у засновників у статутному капіталі.Частка організацій, які не належать до малого та середнього бізнесу, – не більше 49 відсотків, частка держави, громадських та релігійних організацій та фондів – не більше 25 відсотків. Про це пункт 1 частини 1 статті 4 Закону № 209-ФЗ.

Обмеження за розміром участі у статутному капіталі не поширюється:

1. На компанії, що впроваджують результати інтелектуальної діяльності (програми для ЕОМ, винаходи, ноу-хау тощо). Умови дві:

• засновниками є вузи та наукові установи, що належать до бюджетних чи автономних;
• засновникам належать виняткові права результати інтелектуальної діяльності.

2. Компанії, засновники яких перебувають у урядовому переліку організацій, що надають держпідтримку інноваційної діяльності.

3. Резидентів "Сколково".

Критерії малого підприємства з 1 серпня 2016 року (таблиця) наочно демонструє різницю між мікро- та малими підприємствами.

Критеріям малого підприємства перестали відповідати: наслідки

Припустимо, компанія виявила, що перестала відповідати критеріям малого підприємства у 2016 році щодо виручки та чисельності персоналу. Це ще не говорить про те, що пільги малих підприємств їй більше не належить. Статус малого підприємства компанія втратить лише в тому випадку, якщо граничні значення щодо виручки та чисельності персоналу перевищуватимуть нормативні три роки поспіль. Про це йдеться у частині 4 статті 4 Закону №209-ФЗ.

Як зміняться критерії малого підприємства з 1 серпня 2016 року

Критерії малого підприємства з 1 серпня 2016 року (таблиця нижче) суттєво не зміняться. Інакше рахуватимуть лише ліміт за доходами.

Дивіться самі. З 1 січня до 31 липня 2016 року у малого бізнесу визначають виручку від реалізації товарів (робіт, послуг). З 1 серпня 2016 року доведеться дивитися доходи з усіх видів діяльності, а правила підрахунку брати з Податкового кодесу РФ. Такий порядок встановлено у постанові Уряду Росії від 4 квітня 2016 р. № 265 .

Критерії малого підприємства з 1 серпня 2016 року (таблиця)

* Граничне значення частки засновників у статутному капіталі для мікропідприємств та малих підприємств однакове: 25 відсотків – частка держави, громадських та релігійних організацій, 49 відсотків – для інших організацій, які не належать до малих.

Щоб ухвалити рішення про вибір форми ведення власного бізнесу, треба знати про всі типи пільг, які чинне державне регулювання надає різним видам підприємств.

Для бізнесу, який можна зарахувати до малих підприємств, надаються податкові та інші пільги, надається дозвіл застосовувати спрощений порядок бухгалтерської звітності.

Для початку бухгалтеру треба знати, що мале підприємство є не окремою організаційно-правовою формою, а сукупністю бізнес-критеріїв:

• розміру доходу,
• чисельності працівників,
• частки участі у статутному капіталі підприємства Росії, областей країни, муніципальних утворень.

Мале підприємство – критерії віднесення

Малі підприємства, зазвичай, створюються у вигляді ТОВ. До малих підприємств, відповідно до необхідних вимог, належать також ІП та КФГ.

Аспекти, за якими бізнес визнається малим, нерідко змінюються. У 2008 році відбулися останні на сьогодні зміни. Пов'язане з економічною політикою держави та рівнем інфляції.

Так у 2014 році організація буде визнана малою, якщо:

1. держчастка участі у її статутному капіталі не вище 25%;
2. вона не утворена під час реорганізації чи приватизації держпідприємства;
3. прибуток від виробництва або надання послуг за рік не вище 400 мільйонів рублів;
4. середня кількість працівників підприємства за минулий рік – не більше ніж 100 осіб.

Критерії визначення обсягу прибутку визначає, зазвичай, НК РФ. При розрахунку кількості працюючих враховують усіх співробітників, у тому числі прийнятих за цивільно-правовими договорами та у філіях.

Новостворена юридична особа може бути поставлена ​​на облік в інспекції як мале підприємство відразу після створення та протягом року з моменту створення (за умови відповідності критеріям щодо доходу та чисельності працівників).

Читайте також Як зробити електронний підпис

Діючий же бізнес повинен відповідати вищезгаданим критеріям не менше 2 років поспіль, що передують році подання заявки.

Нові організації повинні подати заявку протягом місяця з моменту своєї реєстрації, які існують – не пізніше 31 грудня цього року, щоб мати шанс скористатися пільгами з 1 січня нового року.

Мале підприємство може вибрати для застосування як звичайну форму оподаткування, так і УСНО чи ЕНВД

Крім того, мале підприємство може обрати і систему сільськогогосподарського оподаткування (ЕСГН), якщо відповідає вимогам до бізнесу, а виробництво сільськогосподарської продукції є для нього основним видом бізнесу.

Пільги для малого підприємства

Держава допомагає малому бізнесу численними пільгами.

Як правило, адміністрації міст надають пільгові ставки на оренду приміщень у міста, пільги з регіональних податків та зборів.

Будь-який суб'єкт федерації має право сам ухвалити рішення, з яких із закріплених його податках він надасть пільги малому бізнесу.

Що ще важливо, малі підприємства мають право на прискорену амортизацію базових фондів (верстатів, нерухомості, іншого обладнання), що дозволяє знижувати загальний обсяг оподаткування.

Існують і пільги з податку додану вартість лізингових угод.

Для малого підприємництва існує спрощена система викупу нерухомості, що орендується, встановлена ​​ФЗ №159-ФЗ.

Податки малі підприємства сплачують відповідно до гол. 26.2 НК РФ, якщо ними було обрано саме цю систему. Як зазначалося вище, мале підприємство може залишитися і загальної системі оподаткування.

Це важливо в тих випадках, якщо контрагент наполягає на необхідності працювати з платником ПДВ та частково зменшувати свої витрати на оплату цього податку.

Тут завжди потрібно вибирати, і якщо передбачається працювати переважно з такими клієнтами, то можна не вдаватися до спрощеної системи.

Читайте також КОСГУ розшифровка та класифікація

Хоча вона досить вигідна та зручна. При ній не сплачують податок на прибуток та майно та ПДВ, за винятком сплачуваного при імпорті продукції.

Погашенню у повному розмірі підлягають ПДФО та соціальний податок

Податок на прибуток замінюється однією з двох форм сплати податку на доходи:

• на чистий дохід
• на доходи мінус витрати.

У першому випадку до сплати підлягають 6% від усіх доходів, у другому – виплачується 15% з різниці між прибутком і витратами.

Витратами вважаються в повному обсязі види витрат, лише деякі, певні ПК і названі окремим рядком. Там закритий перелік та визначення «інші витрати» не застосовують. Інспекції завжди дуже ретельно перевіряють допустимість різних видів витрат.

Змінювати об'єкт оподаткування дозволяється не частіше ніж один раз на рік. Встановлюючи її на наступний рік, заявку до податкової потрібно подавати не пізніше 20 грудня поточного року.

Бухгалтерська звітність у малих підприємствах, особливості обліку

Малі підприємства у межах спрощеної системи оподаткування застосовують касовий метод нарахування доходу.

Тобто гроші враховуються у бухгалтерському обліку при їх надходженні до каси або на розрахунковий рахунок, а не за нарахування чи оформлення рахунку-фактури.

Податки сплачують шляхом авансу. Авансовий платіж направляється до бюджету пізніше 25 числа місяця від початку кварталу.

Розраховується він за даними попереднього податкового періоду. Після закінчення кварталу відбувається перерахунок та необхідне донарахування.

Якщо авансовий платіж перевищив фактичний, що підлягає сплаті, різниця зараховується за рахунок оплати за майбутні періоди

Бухгалтерська звітність подається один раз на рік, наприкінці першого кварталу року, наступного за звітним.

Можливість використання спрощеної системи оподаткування та звітності для підприємств – це єдина пільга, визначена на федеральному рівні.

Малі підприємства, Середні підприємства, Мікропідприємства - суб'єкти господарювання (юридичні особи та індивідуальні підприємці), віднесені відповідно до умов, встановлених Федеральним законом від 24.07.2007 N 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації", до малих підприємств , у тому числі до мікропідприємств, та середніх підприємств.

У нормативних актах малі підприємства називають суб'єкт малого підприємництва, а середні підприємства, як суб'єкт середнього підприємництва.

Коментар

Поняття Малі підприємства, Середні підприємства, Мікропідприємства введені Федеральним законом від 24.07.2007 N 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації". Основні критерії для віднесення підприємств до відповідної категорії вказані у таблиці:

Умова	Мікропідприємство	Мале підприємство	Середнє підприємство
Сумарна частка участі РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень, громадських та релігійних організацій, благодійних та інших фондів у статутному капіталі	Не більше 25%	Не більше 25%	Не більше 25%
Сумарна частка участі іноземних юридичних осіб та (або) юридичних осіб, які не є суб'єктами малого та середнього підприємництва	Не більше 49%	Не більше 49%	Не більше 49%
організації за попередній календарний рік	До 15 осіб	До 100 осіб	До 250 осіб
Дохід за попередній календарний рік (без урахування ПДВ)	Не більше 120 млн. руб.	Не більше 800 млн. руб.	Не більше 2 млрд. руб.

Детальніше:

До Малих підприємств, Середніх підприємств, Мікропідприємств відносяться організації та індивідуальні підприємці, які відповідають критеріям, встановленим ст. 4 Федерального закону від 24.07.2007 N 209-ФЗ:

Таким чином, милі підприємства звільняються від обліку тимчасових та постійних різниць, постійних та відкладених активів та зобов'язань у бухгалтерському обліку.

Зміна облікової політики у бухгалтерському обліку

У разі змін облікової політики законодавство пропонує відображати ці зміни ретроспективно, тобто за всі періоди звітності вказати вплив зміненого способу обліку на результуючі показники звітності (крім випадків, коли зміна облікової політики пов'язана з вимогою законодавства). Таке правило обтяжливе у плані трудовитрат бухгалтерії. Воно встановлено п. 15 "Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" (ПБО 1/2008). Суб'єкти малого підприємництва, крім емітентів цінних паперів, що публічно розміщуються, а також соціально орієнтовані некомерційні організації вправі відображати в бухгалтерській звітності наслідки зміни облікової політики, надання або здатні зробити істотний вплив на фінансове становище організації, фінансові результати її діяльності та (або) рух коштів, перспективно(за винятком випадків, коли інший порядок встановлено законодавством Російської Федерації та (або) нормативним правовим актом з бухгалтерського обліку), п. 15.1 (ПБО 1/2008).

Ліміт каси

Індивідуальні підприємці, суб'єкти малого підприємництва ліміт залишку готівки можуть не встановлювати (п. 2 Вказівки Банку Росії від 11.03.2014 N 3210-У "Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єкти господарювання) .

Це означає, що індивідуальні підприємці та малі підприємства можуть зберігати залишки готівки у касі в будь-якій кількості.

Інші пільги

Малим та мікропідприємствам надаються різні форми державної підтримки (субсидії, пільгова оренда тощо). Більшість цих пільг передбачено регіональним законодавством.

За згодою сторін строковий трудовий договір може укладатися з особами, які надходять на роботу до роботодавців - суб'єктів малого підприємництва (включаючи індивідуальних підприємців), чисельність працівників яких не перевищує 35 осіб (у сфері роздрібної торгівлі та побутового обслуговування – 20 осіб). Це правило встановлено ст. 59 Трудового кодексу Росії. Для термінового трудового договору іншими роботодавцями є певні обмеження, встановлені тією ж статтею ТК РФ.

На рахунки та вклади у банках малих підприємств поширюється страхування вкладів держави – ст. 5 Федерального закону від 23 грудня 2003 року N 177-ФЗ "Про страхування вкладів у банках Російської Федерації". Відповідні зміни було внесено Федеральним законом від 03.08.2018 N 322-ФЗ.

Податкові пільги

У податковому кодексі Російської Федерації безпосередньо пільг для підприємств не встановлено. Встановлено можливості для податкових пільг (наприклад, застосування спрощеної системи оподаткування, патентної системи оподаткування) для невеликого бізнесу, але немає прив'язки саме до терміна "мале підприємство".

Регіональними законами можуть встановлюватись додаткові пільги з податків, у частині регіонального та місцевого бюджетів.

приклад

У Законі міста Москви від 5 листопада 2003 року N 64 "ПРО ПОДАТОК НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ" встановлено пільгу (ст. 4.1.):

1. Податкова база зменшується на величину кадастрової вартості 300 кв. метрів площі об'єкта нерухомого майна на одного платника податків щодо одного об'єкта на вибір платника податків при одночасному дотриманні наступних умов:

Суб'єктами малого та середнього підприємництва ІП, що є суб'єктами господарювання, та юридичним особам, а також їх працівникам за вперше вчинене адміністративне правопорушення адміністративне покарання у вигляді адміністративного штрафу підлягає заміні на попередження за наявності обставин, передбачених частиною 2 статті 3.4 КоАП, за винятком випадків, передбачених частиною 2 4.1.1. КпАП.

У разі заміни адміністративного покарання у вигляді адміністративного штрафу на попередження додаткове адміністративне покарання, передбачене відповідною статтею розділу II цього Кодексу або закону суб'єкта Російської Федерації про адміністративні правопорушення, не застосовується (ч. 3 ст. 4.1.1 КоАП).

Частина 2 статті 3.4. КоАПвизначає:

Попередження встановлюється за вперше вчинені адміністративні правопорушення за відсутності заподіяння шкоди або виникнення загрози заподіяння шкоди життю та здоров'ю людей, об'єктам тваринного та рослинного світу, навколишньому середовищу, об'єктам культурної спадщини (пам'ятникам історії та культури) народів Російської Федерації, безпеці держави, загрозі надзвичайних ситуацій та техногенного характеру, а також за відсутності майнової шкоди.

Частина 2 статті 4.1.1. КоАПвизначає:

Адміністративне покарання у вигляді адміністративного штрафу не підлягає заміні на попередження у разі скоєння адміністративного правопорушення, передбаченого статтями 14.31 – 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 – 19.8.2, 1, 1, 2, 1, 1, 1, 1, 1, 1, 1 і 19.8. 9.28 , 19.29, 19.30, 19.33 КпАП.

Суб'єкт малого підприємництва - критерії 2018-2019 року є законодавчо визначеними умовами, за наявності яких організації та приватні підприємці можуть бути зараховані до цієї категорії. Про те, яким саме критеріям мають відповідати суб'єкти малого чи середнього підприємництва (далі – МСП), розповімо у нашій статті.

Законодавство, що регулює питання малого та середнього бізнесу, критерії віднесення до таких у 2018 – 2019 роках

Відносини у сфері розвитку МСП регулюються нормами закону "Про розвиток…" від 24.07.2007 № 209-ФЗ. У п. 1 статті 4 зазначеного нормативного акта встановлюється, що до суб'єктів МСП належать особи (госптовариства, партнерства, компанії з виробничої кооперації, сільгоспферми та ІП), які пройшли держреєстрацію відповідно до чинного законодавства та відповідають низці вимог.

Перелік умов, відповідність яким дає право належати до суб'єктів МСП, встановлено у п. 1.1. ст. 4 закону № 209-ФЗ і складається з 4 показників (про них ми розповімо трохи згодом).

Крім базового нормативного акта в пакет документації у сфері застосування показників відношення до суб'єктів МСП включаються інші акти та листи, у тому числі:

• лист ФНП Росії від 18.08.2016 № 14-2-04/0870@;
• правила, затверджені постановою Уряду РФ від 08.12.2014 №1335;
• постанову Уряду РФ «Про граничне…» від 22.11.2017 № 1412;
• постанову Уряду РФ «Про граничні…» від 04.04.2016 № 265.

Крім того, вирішити це питання допомагає судова практика, наприклад:

• ухвалу 9-го арбітражного апеляційного суду від 19.07.2017 № 09АП-20234/2017 у справі № А40-227420/16;
• ухвалу ЗС РФ від 19.10.2017 № 305-КГ17-16725 у справі № А40-216724/2016.

Критерії суб'єктів малого та середнього підприємництва у 2018 - 2019 роках

До обставин, що дозволяють зарахувати бізнесменів до суб'єктів МСП, належать (п. 1.1 ст. 4 закону № 209-ФЗ):

1. Один із наведених нижче показників (для госп. товариств чи партнерств):

• сукупна пайова участь держави, релігійних та/або громадських організацій, благодійних та інших фондових компаній у складеному капіталі ТОВ становить не більше 25%, із сукупним відсотком власності зарубіжних компаній або фірм, що не належать до суб'єктів МСП, не більше 49%;
• віднесення цінних паперів фірми до акцій інноваційного економічного кластеру;
• провадження діяльності, пов'язаної із застосуванням результатів інтелектуальної творчості, що є ключовим видом діяльності, якщо правовласниками на такі результати є державні наукові установи, державні організації вищої освіти;
• наявність в організації статусу учасника проекту ІЦ "Сколково";
• належність засновників підприємства до організацій, які надають держпідтримку інноваційної діяльності і які стосуються громадським акціонерним товариствам (ПАТ) з держвласністю у складеному капіталі від 50%; товариствам, у яких зазначені ПАТ правомочні розпоряджатися пакетом понад 50% акцій, що голосують; держ. корпораціям; компаніям, створеним внаслідок реорганізації РК нанотехнологій.

1. Середньооблікова чисельність трудового колективу не перевищує встановлених граничних показників.
2. Підсумований дохід вбирається у граничних нормативів, встановлених кожної групи суб'єктів МСП.

Середній та малий бізнес - критерії віднесення в 2018 - 2019 році за чисельністю штату

Відповідно до підп. 2 п. 1.1 ст. 4 закону № 209-ФЗ, якщо фігуранти співвідносяться з однією з умов підп. 1 п. 1.1 ст. 4, перерахованих вище, то для визнання цих осіб суб'єктами МСП середньооблікова кількість членів трудового колективу не повинна перевищувати:

Чи не знаєте свої права?

• для мікропідприємств – 15 осіб;
• для дрібних підприємств – 100 осіб;
• для середніх комерсантів – 250 осіб.

При цьому щодо деяких компаній середнього підприємництва є уточнення, відповідно до якого Урядом РФ можуть бути встановлені інші нормативи середньооблікової кількості (подп. 2.1 п. 1.1 ст. 4 закону 209-ФЗ). До таких фігурантів належать комерсанти, ключовим видом підприємництва для яких (при прибутковій частці від цього виробництва не менше 70% у загальній сумі) є:

1. Вироблення текстильних виробів.
2. Виготовлення одягу.
3. Виробництво шкіри та шкіряних виробів (обробне виробництво).

Кінцевий показник середньооблікової чисельності для зазначених фігурантів встановлено постановою Уряду РФ «Про внесення змін…» від 22.11.2017 № 1412 з 05.12.2017 – не більше 1000 працівників.

Суб'єкт середнього та малого підприємництва — критерії 2018 ― 2019 року щодо доходу

Доход, який дозволяє відносити до суб'єктів МСП осіб, які підпадають під критерії підп. 1 п. 1.1 ст. 4 закону № 209-ФЗ, визначений у підп. 3 п. 1.1 ст. 4. Проте аналізована норма є отсылочной і лише показує, що прикордонні значення зазначеного показника встановлюються Урядом РФ.

Постановою Уряду РФ від 04.04.2016 № 265 з 01.08.2016 введено такі максимальні обсяги дохідної частини підприємницької діяльності за минулий рік для суб'єктів МСП:

• для мікропідприємств - 120 млн руб.;
• для малих підприємств - 800 млн руб.;
• для середніх підприємств - 2 млрд руб.

Порядок застосування критеріїв малого та середнього бізнесу

Крім безпосередньо показників, якими може визначатися статус фігуранта як суб'єкта МСП, ст. 4 закону № 209-ФЗ містить низку правил, які роз'яснюють порядок застосування цих умов (пп. 3-5 ст. 4):

1. Група суб'єкта МСП визначається виходячи із значення однієї з умов, наведених у ст. 4 закону № 209-ФЗ (за доходом або за середньообліковою чисельністю співробітників).
2. Якщо статус суб'єкта МСП претендує індивідуальний підприємець, котрий мав у звітному (минулого) року співробітників, визначення належності застосовуються критерії бізнесу, що стосуються величини отриманого доходу.
3. Товариства та ІП, створені та/або зареєстровані в період з 1 серпня поточного року по 31 липня наступного за ним (далі — новостворені комерсанти) та ІП з патентною системою оподаткування належать до мікропідприємств.
4. Якщо співучасника проекту ІЦ «Сколково» звільнено від обов'язку з подання податкових звітів, його група приналежності до суб'єктів МСП визначається виходячи з середньооблікової чисельності співробітників.
5. Коригування категорії суб'єкта МСП відбувається послідовно у разі підвищення або зниження граничних нормативів. При цьому враховуються показники за 3 роки.
6. Зміна категорії новоствореного комерсанта (як організації, і ІП) відбувається з урахуванням показників, перелічених у ст. 4 закону № 209-ФЗ, за винятком з реєстру суб'єктів МСП вказівки на те, що конкретний фігурант є новоствореним комерсантом.
7. Новостворені/зареєстровані комерсанти, внесені до Реєстру суб'єктів МСП, заявляють про відповідність умовам віднесення до суб'єктів МСП за формою, затвердженою наказом Мінекономрозвитку Росії від 10.03.2016 № 113. Тим самим вони дають привід для віднесення їх до тієї чи іншої групи.

Малий, середній та великий бізнес — порівняння критеріїв 2018 - 2019 року

Мікропідприємства, малий та середній бізнес слід розмежовувати між собою. Також необхідно чітко визначати межі між названими особами та великим бізнесом, оскільки це має значення для оцінки наявності чи відсутності прав на заходи підтримки, встановлені законом № 209-ФЗ.

Вочевидь, що й фігурант не підпадає під умови, визначені у ст. 4 закону № 209-ФЗ, то внести його до реєстру суб'єктів МСП не можна. Таким чином, до великого бізнесу можна віднести комерсантів:

• не відповідають хоча б одній із вимог, перерахованих у підп. 1 п. 1.1 ст. 4 того ж закону;
• мають колектив, середньооблікова чисельність якого перевищує 250 одиниць;
• мають дохід за минулий період понад 2 млрд руб.

Таким чином, щодо середнього та малого бізнесу критерії у 2018-2019 роках, так само як і раніше, чітко регламентовані законом № 209-ФЗ, що дає можливість чітко розмежувати суб'єктів підприємництва між собою. Оскільки положення цього закону є досить складними для розуміння, у статті ми виклали їх у доступній формі.

Вам буде цікаво також ознайомитись із матеріалами, які ми написали спеціально для нашого каналу Дзен.