İşletmelerin küçük işletmeler olarak sınıflandırılması. Bir mikro işletme, küçük bir işletme varlığıdır
2019 yılında ticari faaliyetlerden elde edilen gelirlerin azami değerlerine ilişkin 265 Sayılı Hükümet Kararı yürürlüktedir. Küçük ve orta ölçekli işletmeler için gelir sınırlarını belirler. Daha önce satış geliri, bir şirketin böyle bir girişimin kriterlerini karşılayıp karşılamadığını belirlemek için değerlendiriliyordu. Artık daha geniş bir kavram olan “iş geliri” kullanılıyor.
Dolayısıyla, 4 Nisan 2016 N 265 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi uyarınca, yalnızca satış geliri değil, tüm vergi muhasebesi gelirleri de dikkate alınmaktadır.
2019'da hangi kuruluşların ve bireysel girişimcilerin küçük işletme tanımına uyduğunu bulalım.
Küçük bir işletmeyi belirlemek için ana kriterler 2019
- gelir sınırına girmek;
- çalışan sayısı sınırına uymak;
- diğer şirketlerin kayıtlı sermayeye katılım payı sınırı dahilindedir.
1 Ağustos 2016'dan itibaren, geçen yılın maksimum gelir tutarının hesaplanması, yalnızca tüm nakit makbuzları değil, vergi beyannamesine göre tüm gelirleri de içermektedir. Kriterleri tablo halinde sunuyoruz:
2019 yılı çalışan sayısı, her yıl vergi dairesine sunulan raporla ortalama çalışan sayısına göre belirlenmektedir.
Kayıtlı sermayedeki paylara gelince, 24 Temmuz 2007 tarih ve 209 sayılı Federal Kanun istisnalar öngörmektedir. Sınırlar aşağıdakiler için geçerli değildir:
- ekonominin yüksek teknoloji (yenilikçi) sektörünün hissedarları;
- Skolkovo projesinin katılımcıları;
- kurucuları - bütçe veya bilimsel kurumlar - tarafından geliştirilen en son teknolojileri pratik olarak uygulayan şirketler;
- Kurucuları hükümetin yenilik faaliyetlerine devlet desteği sağlayan kişiler listesinde yer alan şirketler.
Ancak geçmiş vergi dönemine ait gelir, vergi beyannamelerine göre tahmin edilmektedir.
Ayrı olarak, Federal Vergi Servisi'nin 18 Ağustos 2016 N 14-2-04/0870@ tarihli mektubunda, ticari kuruluşlar hakkındaki bilgileri küçük ve orta ölçekli işletmelerin siciline girerken hangi kriterleri kullandığını açıkladığı belirtilmelidir. . Vergi yetkilileri, 29 Aralık 2015 tarih ve 408-FZ sayılı Federal Kanun ile belirlenen, ekonomik kuruluşları küçük ve orta ölçekli işletmeler (KOBİ'ler) olarak sınıflandırmaya yönelik güncellenmiş kriterlerin, kayıtlara girerken dikkate alınacağını belirtti. 2016'dan 2018'e. Dolayısıyla buna ilişkin kütükte ilk değişiklikler, 1 Temmuz 2019 tarihinden itibaren ancak 10 Ağustos 2019 tarihinde kütüğün bir sonraki oluşumunda yapılacaktır.
Küçük ve Orta Ölçekli İşletmelerin Birleşik Kaydı
1 Ağustos 2016'da küçük ve orta ölçekli işletmelerin (KOBİ'ler) birleşik bir kaydı oluşturuldu. Küçük işletmelerin raporlamasına dayanarak bağımsız olarak Vergi Servisi tarafından oluşturulur:
- gelir hakkında bilgi;
- ortalama çalışan sayısı;
- Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı ve Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Kaydı'ndan veriler;
- diğer devlet kurumlarından bilgi.
Küçük şirketlerin yöneticilerinin ve girişimcilerin sicile dahil olmak için herhangi bir şey yapmasına gerek yoktur. KOBİ kayıtlarına erişim Federal Vergi Servisi web sitesinin özel bir sayfasından elde edilebilir. İşletmenizle ilgili bilgilerin birleşik KOBİ kayıtlarında olup olmadığını kontrol etmek için, arama çubuğuna INN, OGRN, OGRNIP, şirket adını veya bireysel girişimcinin tam adını (biri veya diğeri) girmeniz yeterlidir.
Gönüllü başvuru ile bilgileri tamamlayabilirsiniz: ürünleriniz, imzaladığınız sözleşmeler, ortaklık programlarına katılım hakkında bilgi verin.
Küçük veya orta ölçekli işletmenize ilişkin bilgiler kayıtlarda yoksa veya hatalıysa, doğru bilgilerle doğrulama başvurusunda bulunun.
Bilgileri sicilde yer almayan kurum ve girişimciler, KOBİ'lere sağlanan avantajlardan yararlanma fırsatından mahrum kalacak.
2019'da küçük işletmelere yönelik faydalar
Listelenen kriterlere uyan küçük şirketler ve bireysel girişimciler 2019 yılında bazı avantajlardan yararlanacak.
- Kasada tutulan nakit paraya bir limit koyamazlar (11 Mart 2014 tarihli ve 3210-U sayılı Bank of Russia Direktifinin 2. maddesi). Kasada belirli bir tutarın üzerinde nakit bulundurmak için Sanat uyarınca para cezası verilir. 15.1 İdari Suçlar Kanunu. Küçük işletmeler kasada istedikleri miktarda parayı tutabilirler. Doğru, işletmede daha önce nakit limiti belirlenmişse, iptal edilmesi gerekir - uygun bir sipariş verilmesi gerekir. Herhangi bir zamanda bir sipariş verilebilir - bu tür bir işletmenin bu hakkı vardır.
- Basitleştirilmiş muhasebe yapabilirler (402 sayılı Federal Kanunun 6'ncı maddesinin 4'üncü fıkrası). Bireysel girişimciler için bu fayda önemli değildir çünkü onlar zaten muhasebe yükümlülüğünden muaftır. Ancak bir şirketin her ay değil, yılda bir kez amortisman alma hakkı vardır. Malzeme üretim maliyetleri kullanıldıkça değil, derhal tamamen silinmelidir. Her PBU, yararlanıcılar tarafından kullanılan basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini listeler. Mikro işletmeler, ticari işlemlerin sürekli kaydedilmesi yöntemini kullanarak muhasebe bile yapabilirler.
Önemli! Muhasebe avantajları, geliri 800 milyon rublenin üzerinde olan anonim şirketler ve LLC'ler için geçerli değildir, çünkü bu şirketler için denetim zorunludur.
- Yıllık sürekli istatistiksel gözlemden muaftır (bu tür gözlemler her beş yılda bir, aralarda - seçici olarak gerçekleştirilir).
- Sübvansiyonlar ve yatırımlar için bölgesel makamlara başvurma hakları var; özel rejimler alanlar için bölgeler vergi oranlarını düşürüyor. Ayrıca bölgesel düzeyde küçük işletmelere emlak vergisi avantajları da sağlanmaktadır.
- Bu tür işletmelerin konuları, kendilerinden kiralanan devlet ve belediye gayrimenkullerini satın alma konusunda rüçhan hakkına sahiptir (29 Haziran 2015 tarih ve 158 sayılı Federal Kanun).
- Kamu ihale sisteminde tercihleri vardır.
- Mikro işletmeler, iç düzenlemeler, vardiya programları, prim düzenlemeleri vb. gibi yerel düzenlemeleri benimsemeyi tamamen veya kısmen reddetme hakkına sahiptir. Ancak bu durumda işveren, çalışanla yaptığı iş sözleşmesine gerekli tüm koşulları dahil eder. Bu tür iş sözleşmelerinin, 27 Ağustos 2016 tarih ve 585 Sayılı Hükümet Kararnamesi ile onaylanan standart bir biçimde yapılması gerekmektedir. Ancak, mikro işletmenin statüsü kaybolursa, işverenin 4 gün içinde tüm yerel düzenlemeleri eski haline getirmesi gerekecektir. aylar.
Mikro işletmeler için iş sözleşmesinin nasıl hazırlanacağını ayrı bir makalede yazdık.
Küçük İşletme Denetimleri 2019
Bu tür işletmeler için kısaltılmış denetim süreleri geçerlidir. Herhangi bir düzenleyici makam, küçük bir işletmeyi yılda 50 saatten fazla denetleyemez. Mikro işletmeler için ise maksimum süre yılda 15 saattir.
2 yıl boyunca (1 Ocak 2016'dan 31 Aralık 2018'e kadar) "çocuklara" denetleyici tatiller verildi. Küçük şirketlere ve bireysel girişimcilere yönelik bu fayda, 13 Temmuz 2015 tarihli ve 246-FZ sayılı Federal Kanun ile oluşturulmuştur. Ancak bu yalnızca planlı denetimler için geçerliydi. Bir tüketiciden şikayet gelmesi veya devlet kurumlarının yasayı ihlal eden bir şirket hakkında bilgisi olması durumunda müfettişler denetimle gelecektir.
246-FZ sayılı Federal Kanun ile oluşturulan ve 2018 yılı sonunda sona eren “denetleyici tatillerin” geçerlilik süresi, 25 Aralık 2018 tarih ve 480-FZ sayılı Federal Kanun ile 2019 ve 2020 yılları için uzatılmış, yayımlanmıştır. yasal belgelerin resmi portalında. Ancak, denetim tatillerinin risk bazlı kontrol yöntemi kullanılarak yapılan denetimler için geçerli olmadığı ve bu yöntemin Federal Vergi Servisi, Acil Durumlar Bakanlığı, Federal Antitekel Hizmeti gibi departmanlar tarafından kullanıldığı unutulmamalıdır. , Rosprirodnadzor, Rosalkogolregulirovanie ve Rospotrebnadzor. Buradan küçük işletmelerin bu departmanlar tarafından yapılan denetimlerden muaf olmadığı sonucunu çıkarabiliriz.
Ayrıca, lisanslı faaliyetlerde bulunan işletmelere denetim amaçlı tatil verilmeyecektir; bunlar:
- bankalar;
- sigortacılar;
- Özel güvenlik şirketleri;
- toprak altı kullanıcıları;
- ilaç şirketleri;
- taşıyıcılar
ve diğerleri (4 Mayıs 2011 tarihli Federal Yasanın 12. Maddesinde N 99-FZ “Belirli faaliyet türlerinin lisanslanması hakkında” 52 puanlık tam liste verilmiştir).
Küçük işletmelerin durum onayına ihtiyacı yoktur
Böyle bir işletmenin ayrıca kaydolmasına ve şirketinizin bir şirket olduğuna dair onay almasına gerek yoktur. Durum gelecekte de otomatik olarak kaydedilir. Şirketin veya girişimcinin listelenen koşulları sağlaması yeterlidir. Üstelik bir veya iki yıl içinde belirlenen sınırları aşsanız bile işletmenin statüsü kalacaktır. Durum değişikliği yalnızca çalışan sayısı, gelir miktarı veya sermayedeki paylara ilişkin azami göstergelere üst üste üç takvim yılı boyunca uyulmadığı zaman meydana gelir (209 sayılı Federal Kanunun 4. Maddesinin 4. Bölümü). Kayıtta, yukarıda da belirtildiği gibi, ilk durum değişiklikleri yalnızca 2019 yılında gerçekleşecektir. Ancak yeni kuruluşlar ve bireysel girişimciler için sicildeki yeni kriterler ve kayıt prosedürleri geçerlidir.
Küçük işletmelerin mevduatları artık sigortalı
1 Ocak 2019'dan itibaren mevduat sigortası kuralı küçük işletmeler için de geçerli olacak. Ancak mevduat tazminatı talep etme hakkına sahip olunabilmesi için işletmenin küçük ve orta ölçekli işletme siciline dahil edilmesi gerekmektedir. Bu, 3 Ağustos 2018 N 322-FZ tarihli Federal Kanunda belirtilmiştir.
1 Ağustos 2016'dan itibaren küçük işletme kriterlerinin ne olacağını size anlatacağız. Makalede yayınlanan tablo, hangi şirketlerin küçük işletme avantajlarından yararlanmaya devam edeceğini gösterecek.
2016 yılında küçük bir işletmenin kriterleri nelerdir?
Küçük işletmeler ticari kuruluşlar, bireysel girişimciler, tüketici kooperatifleri ve çiftlikler olabilir (24 Temmuz 2007 tarihli ve 209-FZ sayılı Federal Kanunun 4. Maddesi).
Belirli bir ticari işletmenin 2016 yılındaki “küçük işletme” tanımına uyup uymadığı çeşitli parametrelere göre belirlenmektedir.
Mal, iş, hizmet satışlarından elde edilen gelir(KDV hariç). Mikro işletmeler için - en fazla 120 milyon ruble ve küçük işletmeler için - 800 milyon ruble dahilinde. (13 Temmuz 2015 tarih ve 702 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı).
Ortalama çalışan sayısı. Mikro işletmeler için - en fazla 15 kişi, küçük işletmeler için - 100 kişi (209-FZ Sayılı Kanunun 2. maddesi, 1. kısmı, 4. maddesi).
Kurucuların kayıtlı sermayedeki payı. Küçük ve orta ölçekli işletmelere ait olmayan kuruluşların payı yüzde 49'u, devlet, kamu ve dini kurum ve vakıfların payı ise yüzde 25'i geçmiyor. Bu konuda - 209-FZ sayılı Kanunun 4. maddesinin 1. bölümünün 1. paragrafı.
Kayıtlı sermayeye katılım büyüklüğüne ilişkin sınırlama aşağıdakiler için geçerli değildir:
1. Entelektüel faaliyetin sonuçlarını (bilgisayar programları, icatlar, teknik bilgi vb.) uygulayan şirketler için. İki koşul:
- kurucular bütçeye dayalı veya özerk olan üniversiteler ve bilimsel kurumlardır;
- Kurucular, entelektüel faaliyet sonuçlarına ilişkin münhasır haklara sahiptir.
2. Kurucuları hükümetin yenilik faaliyetlerine devlet desteği sağlayan kuruluşlar listesinde yer alan şirketler.
3. Skolkovo sakinleri.
1 Ağustos 2016 tarihli küçük işletme kriterleri (tablo), mikro ve küçük işletmeler arasındaki farkları açıkça göstermektedir.
Küçük işletmeler artık kriterleri karşılamıyor: sonuçlar
Diyelim ki bir şirket, 2016 yılında gelir ve çalışan sayısı açısından küçük işletme kriterlerini artık karşılamadığını tespit etti. Bu, artık küçük işletmelere yönelik yardımlardan yararlanma hakkına sahip olmadığı anlamına gelmez. Bir şirket, ancak gelir ve çalışan sayısı eşiklerinin art arda üç yıl boyunca normu aşması durumunda küçük işletme statüsünü kaybedecektir. Bu, 209-FZ Sayılı Kanunun 4. Maddesinin 4. Kısmında belirtilmiştir.
Küçük işletme kriterleri 1 Ağustos 2016'dan itibaren nasıl değişecek?
Küçük işletme kriterleri 1 Ağustos 2016'dan itibaren önemli ölçüde değişmeyecek (aşağıdaki tablo). Aksi halde sadece gelir sınırı dikkate alınacaktır.
Kendin için gör. 1 Ocak - 31 Temmuz 2016 tarihleri arasında küçük işletmeler için mal (iş, hizmet) satışından elde edilen gelir belirlenmektedir. 1 Ağustos 2016'dan itibaren her türlü faaliyet için gelire bakmanız ve hesaplama kurallarını Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan almanız gerekecek. Bu prosedür, 4 Nisan 2016 tarih ve 265 sayılı Rusya Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulmuştur.
1 Ağustos 2016'dan itibaren küçük bir işletme için kriterler (tablo)
* Mikro işletmeler ve küçük işletmeler için kurucuların kayıtlı sermaye içindeki payının maksimum değeri aynıdır: yüzde 25 - devletin, kamu ve dini kuruluşların payı, yüzde 49 - küçük olmayan diğer kuruluşlar için.
Kendi işinizi yürütme biçimini seçmeye karar vermek için, mevcut hükümet düzenlemelerinin farklı türdeki işletmelere sağladığı tüm fayda türlerini bilmeniz gerekir.
Küçük işletme olarak sınıflandırılabilecek işletmelere vergi ve diğer avantajlar sağlanmakta, basitleştirilmiş muhasebe prosedürünün uygulanmasına izin verilmektedir.
Başlangıç olarak, bir muhasebecinin küçük bir işletmenin ayrı bir organizasyonel ve yasal form değil, bir dizi iş kriteri olduğunu bilmesi gerekir:
- gelir miktarı,
- Çalışan Sayısı,
- Rusya'daki bir işletmenin kayıtlı sermayesindeki katılım payları, ülkenin bölgeleri, belediyeler.
Küçük işletme - uygunluk kriterleri
Küçük işletmeler genellikle LLC şeklinde oluşturulur. Küçük işletmeler, eğer gerekli koşulları sağlıyorlarsa, bireysel girişimcileri ve köylü çiftliklerini de içerirler.
Bir işletmenin küçük kabul edildiği yönler sıklıkla değişir. Bugüne kadarki son değişiklikler 2008'de gerçekleşti. Devletin ekonomi politikası ve enflasyon düzeyiyle bağlantılı.
Yani 2014 yılında bir kuruluş aşağıdaki durumlarda küçük olarak kabul edilecektir:
- devletin kayıtlı sermayesine katılım payı% 25'ten yüksek değildir;
- devlete ait bir işletmenin yeniden düzenlenmesi veya özelleştirilmesi sırasında oluşmamıştır;
- geçen yıl üretimden veya hizmet sunumundan elde edilen kar 400 milyon rubleyi geçmiyor;
- Geçtiğimiz yıl işletmenin ortalama çalışan sayısı 100 kişiden fazla değil.
Kâr miktarını belirleme kriterleri kural olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir. Çalışan sayısı hesaplanırken, sivil sözleşmeler kapsamında ve şubelerde işe alınanlar da dahil olmak üzere tüm çalışanlar dikkate alınmaktadır.
Yeni oluşturulan bir tüzel kişilik, kuruluştan hemen sonra ve kuruluş tarihinden itibaren bir yıl içinde (gelir ve çalışan sayısı kriterlerinin karşılanmasına bağlı olarak) müfettişliğe küçük bir işletme olarak kaydedilebilir.
Ayrıca okuyun Elektronik imza nasıl yapılır
Mevcut bir işletmenin, başvuru tarihinden önceki en az 2 yıl boyunca yukarıdaki kriterleri karşılaması gerekir.
Yeni kuruluşların, yeni yılın 1 Ocak'tan itibaren avantajlarından yararlanabilme şansına sahip olabilmeleri için, mevcut kuruluşların en geç bu yılın 31 Aralık tarihine kadar, kayıt oldukları tarihten itibaren bir ay içinde başvuruda bulunmaları gerekmektedir.
Küçük bir işletme hem normal vergilendirme biçimini hem de basitleştirilmiş vergilendirme sistemini veya UTII'yi uygulamayı seçebilir.
Ayrıca, küçük bir işletme, işletme türünün gerekliliklerini karşılıyorsa tarımsal vergilendirme sistemini (UST) seçebilir ve tarım ürünlerinin üretimi ana iş türü ise.
Küçük işletmelere yönelik faydalar
Devlet küçük işletmelere birçok fayda sağlayarak yardımcı olmaktadır.
Kural olarak, şehir yönetimleri şehirden bina kiralamak için ayrıcalıklı fiyatlar, bölgesel vergi ve harçlarda fayda sağlar.
Federasyonun herhangi bir konusu, kendisine tahsis edilen vergilerden hangisinin küçük işletmelere fayda sağlayacağına kendisi karar verme hakkına sahiptir.
Aynı zamanda önemli olan, küçük işletmelerin temel varlıkların (makineler, gayrimenkuller, diğer ekipmanlar) hızlandırılmış amortisman hakkına sahip olmalarıdır, bu da onlara toplam vergi miktarını azaltma olanağı tanır.
Leasing işlemlerinde katma değer vergisi avantajı da bulunmaktadır.
Küçük işletmeler için, 159-FZ sayılı Federal Kanun ile belirlenen, kiralanan gayrimenkulün satın alınmasına yönelik basitleştirilmiş bir sistem bulunmaktadır.
Küçük işletmeler Ch. Bu özel sistemi seçerlerse, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si. Yukarıda belirtildiği gibi küçük bir işletme genel vergilendirme sisteminde kalabilir.
Bu, karşı tarafın KDV mükellefiyle birlikte çalışma ve bu vergiyi ödeme maliyetlerini kısmen azaltma konusunda ısrar ettiği durumlarda önemlidir.
Burada her zaman seçim yapmanız gerekir ve öncelikle bu tür müşterilerle çalışmayı planlıyorsanız, basitleştirilmiş bir sisteme başvurmanıza gerek yoktur.
Ayrıca okuyun KOSGU kod çözme ve sınıflandırma
Oldukça karlı ve kullanışlı olmasına rağmen. Buna göre, ürün ithal ederken ödenen vergiler dışında hiçbir gelir vergisi, emlak vergisi veya KDV ödenmiyor.
Kişisel gelir vergisi ve sosyal vergi tam olarak geri ödemeye tabidir
Gelir vergisi, iki gelir vergisi ödeme şeklinden biriyle değiştirilir:
- net gelirde
- gelir eksi maliyetler üzerinden.
İlk durumda tüm gelirin %6'sı ödemeye tabi tutulur, ikinci durumda ise kâr ile maliyet arasındaki farktan %15'i ödenir.
Harcama türlerinin tamamı gider sayılmaz, yalnızca Vergi Kanunu'nda tanımlanan ve ayrı bir satır olarak adlandırılan bazıları gider olarak kabul edilir. Burada kapalı liste ve “diğer giderler” tanımı kullanılmamaktadır. Denetimler her zaman farklı maliyet türlerinin kabul edilebilirliğini çok dikkatli bir şekilde kontrol eder.
Vergilendirme nesnesinin yılda bir defadan fazla değiştirilmesine izin verilmez. Bir sonraki yıl için ayarlarken vergi dairesine başvurunun en geç cari yılın 20 Aralık tarihine kadar yapılması gerekmektedir.
Küçük işletmelerde muhasebe tabloları, muhasebe özellikleri
Küçük işletmeler, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi çerçevesinde gelir hesaplamasında nakit yöntemini kullanmaktadır.
Yani para, tahakkuk ettiğinde veya fatura kesildiğinde değil, kasaya veya cari hesaba alındığında muhasebede dikkate alınır.
Vergiler avans yöntemi kullanılarak ödenir. Avans ödemesi üç aylık dönemin başından itibaren en geç ayın 25'inci günü bütçeye gönderilir.
Önceki vergi dönemindeki bilgilere dayanılarak hesaplanır. Çeyrek sonunda yeniden hesaplama ve gerekli ek tahakkuk gerçekleşir.
Avans ödemesinin vadesi gelen ödeme tutarını aşması durumunda aradaki fark gelecek dönem ödemelerinden mahsup edilir.
Muhasebe tabloları yılda bir kez, raporlamayı takip eden yılın ilk çeyreğinin sonunda sunulur.
Küçük işletmeler için basitleştirilmiş bir vergilendirme ve raporlama sistemi kullanma olanağı, federal düzeyde tanımlanan tek faydadır.
Küçük işletmeler, Orta ölçekli işletmeler, Mikro işletmeler - 24 Temmuz 2007 N 209-FZ "Küçük ve orta ölçekli işletmelerin geliştirilmesine ilişkin Federal Kanun tarafından belirlenen koşullara uygun olarak sınıflandırılan ticari kuruluşlar (tüzel kişiler ve bireysel girişimciler) Rusya Federasyonu'ndaki büyük ölçekli işletmeler, mikro işletmeler ve orta ölçekli işletmeler de dahil olmak üzere küçük işletmeler olarak sınıflandırılmaktadır.
Düzenlemelerde küçük işletmelere küçük işletme, orta ölçekli işletmelere de orta ölçekli işletme adı verilmektedir.
Bir yorum
Küçük işletmeler, Orta ölçekli işletmeler, Mikro işletmeler kavramları, 24 Temmuz 2007 tarihli N 209-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda küçük ve orta ölçekli işletmelerin geliştirilmesine ilişkin” Federal Kanun ile getirilmiştir. İşletmeleri uygun kategoriye ayırmanın ana kriterleri tabloda belirtilmiştir:
| Durum | Mikro girişim | Küçük iş | Orta ölçekli işletme |
| Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, belediyelerin, kamu ve dini kuruluşların, hayır kurumlarının ve diğer vakıfların kayıtlı sermayeye katılımının toplam payı | %25'ten fazla değil | %25'ten fazla değil | %25'ten fazla değil |
| Yabancı tüzel kişilerin ve/veya küçük ve orta ölçekli işletme olmayan tüzel kişilerin toplam katılım payı | %49'dan fazla değil | %49'dan fazla değil | %49'dan fazla değil |
| bir önceki takvim yılına ait organizasyonlar | 15 kişiye kadar | 100 kişiye kadar | 250 kişiye kadar |
| Bir önceki takvim yılına ait gelir (KDV hariç) | 120 milyon ruble'den fazla değil. | 800 milyon ruble'den fazla değil. | 2 milyar ruble'den fazla değil. |
Daha fazla detay:
Küçük işletmeler, orta ölçekli işletmeler, mikro işletmeler, Sanat tarafından belirlenen kriterleri karşılayan kuruluşları ve bireysel girişimcileri içerir. 24 Temmuz 2007 N 209-FZ Federal Kanununun 4'ü:
Böylece aynı işletmeler muhasebede geçici ve kalıcı farklar ile kalıcı ve ertelenmiş varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesinden muaf tutulmuşlardır.
Muhasebede muhasebe politikalarının değiştirilmesi
Muhasebe politikalarında değişiklik olması durumunda yasa, bu değişikliklerin geriye dönük olarak yansıtılmasını, yani tüm raporlama dönemleri için, değişen muhasebe yönteminin sonuçta ortaya çıkan raporlama göstergeleri üzerindeki etkisini göstermesini gerektirmektedir (muhasebe politikasındaki değişikliğin muhasebe politikasında değişiklik olduğu durumlar hariç). Yasal bir zorunlulukla ilgili). Bu kural işçilik maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi açısından külfetlidir. “Kuruluşun Muhasebe Politikası” (PBU 1/2008) Muhasebe Yönetmeliğinin 15. maddesi ile oluşturulmuştur. Halka arz edilen menkul kıymet ihraççıları hariç, küçük işletmeler ve sosyal odaklı kar amacı gütmeyen kuruluşlar kendi muhasebelerini yansıtma hakkına sahiptir. mali tablolar, kuruluşun mali durumu, faaliyetlerinin mali sonuçları ve (veya) nakit akışı üzerinde önemli etkisi olan veya olabilecek muhasebe politikalarındaki değişikliklerin sonuçları, umut verici(Rusya Federasyonu mevzuatı ve (veya) muhasebeye ilişkin düzenleyici yasal düzenleme tarafından farklı bir prosedürün oluşturulduğu durumlar hariç), madde 15.1 (PBU 1/2008).
Nakit limiti
Bireysel girişimciler ve küçük işletmeler bir nakit bakiyesi limiti belirleyemezler (11 Mart 2014 tarihli ve 3210-U sayılı Bank of Russia Direktifinin 2. maddesi “Tüzel kişiler tarafından nakit işlem yapma prosedürü ve tüzel kişiler tarafından nakit işlem yapılmasına ilişkin basitleştirilmiş prosedür hakkında) bireysel girişimciler ve küçük işletmeler”).
Bu, bireysel girişimcilerin ve küçük işletmelerin kasada nakit bakiyelerini istedikleri miktarda tutabilecekleri anlamına gelir.
Diğer faydalar
Küçük ve mikro işletmelere çeşitli şekillerde devlet desteği sağlanmaktadır (sübvansiyonlar, imtiyazlı kira vb.). Bu faydaların çoğu bölgesel mevzuat tarafından sağlanmaktadır.
Tarafların mutabakatı ile, işverenler için çalışmaya başlayan kişilerle - çalışan sayısı 35 kişiyi geçmeyen (perakende ticaret ve tüketici alanında) küçük işletmeler (bireysel girişimciler dahil) ile sabit süreli bir iş sözleşmesi imzalanabilir. hizmetler - 20 kişi). Bu kural Sanat tarafından belirlenir. Rusya İş Kanunu'nun 59'u. Belirli süreli iş sözleşmesinin diğer işverenler tarafından kullanılması için, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun aynı maddesinde belirlenen bazı kısıtlamalar bulunmaktadır.
Küçük işletme bankalarındaki hesaplar ve mevduatlar devlet mevduat sigortası kapsamındadır - Mad. 23 Aralık 2003 tarihli Federal Kanunun 5'i N 177-FZ “Rusya Federasyonu bankalarındaki mevduat sigortası hakkında”. İlgili değişiklikler 3 Ağustos 2018 N 322-FZ tarihli Federal Kanun ile yapılmıştır.
Vergi avantajları
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, küçük işletmelere doğrudan fayda sağlamamaktadır. Küçük işletmeler için vergi avantajlarına yönelik olanaklar (örneğin, basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanılması, bir patent vergilendirme sistemi) oluşturulmuştur, ancak "küçük işletme" terimiyle özel olarak bir bağlantı bulunmamaktadır.
Bölgesel yasalar, bölgesel ve yerel bütçelerle ilgili olarak ek vergi avantajları sağlayabilir.
Örnek
5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Şehir Kanunu “KURULUŞLARIN EMLAK VERGİSİ HAKKINDA” bir fayda sağlar (Madde 4.1.):
1. Vergi matrahı 300 metrekare kadastro değeri kadar azaltılır. Vergi mükellefinin tercihine göre bir nesneyle ilgili olarak vergi mükellefi başına gayrimenkul alanının metresi ve aynı zamanda aşağıdaki koşulları karşılar:
Küçük ve orta ölçekli işletmeler, bireysel girişimciler ve tüzel kişiler ile bunların çalışanları için ilk kez idari suç işlendiğinde, idari para cezası şeklindeki idari ceza, bir uyarı ile değiştirilmeye tabidir. İdari Suçlar Kanunu'nun 3.4. Maddesinin 2. Kısmında belirtilen koşulların varlığı, Madde 4.1.1'in 2. Kısmında belirtilen durumlar hariç. İdari Suçlar Kanunu.
İdari para cezası şeklindeki idari cezanın bir uyarı ile değiştirilmesi durumunda, bu Kanunun II. Bölümünün ilgili maddesinde veya Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun idari suçlara ilişkin kanununda öngörülen ek idari ceza uygulanmaz. (İdari Suçlar Kanunu'nun 4.1.1 maddesinin 3. kısmı).
Madde 3.4'ün 2. Kısmı. İdari Suçlar Kanunu tanımlar:
İnsanların yaşamına ve sağlığına, flora ve fauna varlıklarına, çevreye, kültürel miras alanlarına (tarihi ve kültürel anıtlar) zarar verme veya zarar verme tehlikesi bulunmaması halinde ilk kez işlenen idari suçlar için uyarı kurulur. Rusya Federasyonu halkları, devlet güvenliği, doğal acil durum tehditleri ve teknolojik nitelikte ve ayrıca maddi hasarın olmaması.
Madde 4.1.1'in 2. Kısmı. İdari Suçlar Kanunu tanımlar:
İdari para cezası şeklindeki idari ceza, Madde 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, bölüm 2'de öngörülen idari suç durumunda uyarı yerine kullanılamaz. ve Madde 19.27'nin 3'ü, Madde 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 İdare Kanunu.
Küçük işletme - 2018-2019 kriterleri, kuruluşların ve özel girişimcilerin bu kategoride sınıflandırılabileceği yasal olarak tanımlanmış koşulları temsil etmektedir. Küçük veya orta ölçekli işletmelerin (bundan sonra KOBİ olarak anılacaktır) hangi kriterleri karşılaması gerektiğini yazımızda sizlere anlatacağız.
Küçük ve orta ölçekli işletmelerin sorunlarını düzenleyen mevzuat, 2018 - 2019'daki sınıflandırma kriterleri
KOBİ'lerin geliştirilmesi alanındaki ilişkiler, 24 Temmuz 2007 tarih ve 209-FZ sayılı “Kalkınma Hakkında Kanun…” hükümleri ile düzenlenmektedir. Söz konusu düzenleyici kanunun 4. maddesinin 1. fıkrası, KOBİ'lerin mevcut mevzuata uygun olarak devlet kaydını geçmiş ve bir takım gereklilikleri karşılayan kişileri (ekonomik kuruluşlar, ortaklıklar, üretim işbirliği şirketleri, tarımsal çiftlikler ve bireysel girişimciler) içerdiğini belirlemektedir.
KOBİ'lere ait olma hakkını veren şartların listesi madde 1.1'de oluşturulmuştur. Sanat. 209-FZ Sayılı Kanunun 4'ü ve 4 göstergeden oluşmaktadır (bunlardan biraz sonra bahsedeceğiz).
Temel düzenleyici yasaya ek olarak, KOBİ'lerle ilgili göstergelerin uygulanması alanındaki belge paketi, aşağıdakiler de dahil olmak üzere diğer yasa ve mektupları içerir:
- Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Ağustos 2016 tarih ve 14-2-04/0870@ sayılı mektubu;
- 8 Aralık 2014 tarih ve 1335 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan kurallar;
- Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 22 Kasım 2017 tarih ve 1412 sayılı “Sınırda…” Kararı;
- Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 04.04.2016 tarih ve 265 sayılı “Sınırlara Dair…” Kararı.
Ayrıca adli uygulama bu sorunun çözülmesine yardımcı olur, örneğin:
- 9. İstinaf Mahkemesi'nin A40-227420/16 sayılı davaya ilişkin 19 Temmuz 2017 tarih ve 09AP-20234/2017 sayılı kararı;
- Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin A40-216724/2016 sayılı davada 19 Ekim 2017 tarih ve 305-KG17-16725 sayılı kararı.
2018 - 2019 döneminde küçük ve orta ölçekli işletmelere yönelik kriterler
İş adamlarının KOBİ olarak sınıflandırılmasına izin veren koşullar şunları içerir (209-FZ Sayılı Kanunun 4. maddesinin 1.1. fıkrası):
- Aşağıdaki göstergelerden biri (ticari kuruluşlar veya ortaklıklar için):
- Devletin, dini ve/veya kamu kuruluşlarının, hayır kurumlarının ve diğer sermaye şirketlerinin LLC'nin sermayesindeki toplam payı %25'ten fazla değildir; yabancı şirketlerin veya KOBİ'lerle ilişkili olmayan firmaların toplam mülkiyet yüzdesi %25'tir. %49'dan fazla değil;
- şirketin menkul kıymetlerinin yenilikçi bir ekonomik kümelenmenin hisseleri olarak sınıflandırılması;
- bu tür sonuçların telif hakkı sahiplerinin devlet bilimsel kurumları, devlet yüksek öğrenim kurumları olması durumunda kilit bir faaliyet olan entelektüel yaratıcılık sonuçlarının kullanımına ilişkin faaliyetlerin yürütülmesi;
- kuruluş Skolkovo Bilgi Merkezi projesine katılımcı statüsündedir;
- şirket kurucularının, inovasyon faaliyetlerine devlet desteği sağlayan ve sermayesi %50 veya daha fazla olan devlet mülkiyetine sahip halka açık anonim şirketlere (PJSC) ait kuruluşlarla ilişkisi; belirtilen PJSC'nin oy kullanma hakkına sahip hisselerin %50'sinden fazlasını elden çıkarma yetkisine sahip olduğu şirketler; durum şirketler; Kazakistan Cumhuriyeti nanoteknolojilerinin yeniden düzenlenmesi sonucu oluşturulan şirketler.
- Ortalama işgücü sayısı belirlenen sınırları aşmamaktadır.
- Toplam gelir, her bir KOBİ grubu için belirlenen maksimum standartları aşmamaktadır.
Orta ve küçük işletmeler - personel büyüklüğüne dayalı olarak 2018 - 2019'a dahil edilme kriterleri
Sub'a göre. 2 fıkra 1.1 md. İlgili kişilerin alt şartlardan birini karşılaması durumunda 209-FZ sayılı Kanunun 4'ü. 1 fıkra 1.1 md. Yukarıda sıralanan 4 maddeye göre bu kişilerin KOBİ olarak tanınması için işçi kolektifinin ortalama üye sayısı aşağıdakileri aşmamalıdır:
Haklarınızı bilmiyor musunuz?
- mikro işletmeler için - 15 kişi;
- küçük işletmeler için - 100 kişi;
- orta ölçekli tüccarlar için - 250 kişi.
Aynı zamanda, bazı orta ölçekli şirketler için, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin ortalama sayı için başka standartlar oluşturabileceğine dair bir açıklama bulunmaktadır (alt madde 2.1, fıkra 1.1, 209-FZ Kanununun 4. maddesi). Bu kişiler, temel iş türü olan (toplam tutarın en az %70'i bu üretimden elde edilen gelir payına sahip) iş adamlarını içerir:
- Tekstil ürünleri üretimi.
- Giysi yapmak.
- Deri ve deri ürünleri imalatı (imalat).
Bu kişiler için ortalama çalışan sayısının nihai göstergesi, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 5 Aralık 2017 tarih ve 22 Kasım 2017 tarih ve 1412 sayılı “Değişikliklerin getirilmesine ilişkin…” Kararı ile oluşturulmuştur - en fazla 1000 çalışanlar.
Orta ve küçük işletme - gelire ilişkin 2018 - 2019 kriterleri
Benzin kriterlerine giren bireylerin KOBİ olarak sınıflandırılmasına olanak sağlayan gelir. 1 fıkra 1.1 md. 209-FZ Sayılı Kanunun 4'ü, alt paragrafta tanımlanmıştır. 3 fıkra 1.1 md. 4. Ancak söz konusu norm referans niteliğindedir ve yalnızca bu göstergenin sınır değerlerinin Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlendiğini gösterir.
Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 04.04.2016 tarih ve 265 sayılı Kararı ile 01.08.2016 tarihinden itibaren KOBİ'ler için geçen yıl ticari faaliyetlerden elde edilen aşağıdaki maksimum gelir miktarları getirilmiştir:
- mikro işletmeler için - 120 milyon ruble;
- küçük işletmeler için - 800 milyon ruble;
- orta ölçekli işletmeler için - 2 milyar ruble.
Küçük ve orta ölçekli işletmelere yönelik kriterlerin uygulanmasına ilişkin prosedür
İlgili kişinin KOBİ statüsünün belirlenebileceği doğrudan göstergelere ek olarak, Mad. 209-FZ Sayılı Kanunun 4'ü, bu koşulların uygulanmasına ilişkin prosedürü açıklayan bir dizi kural içermektedir (Madde 4'ün 3-5 maddeleri):
- KOBİ grubu, Madde 2'de belirtilen koşullardan birinin değerine göre belirlenir. 209-FZ Sayılı Kanunun 4'ü (gelir veya ortalama çalışan sayısına göre).
- Raporlama (son) yılda çalışanı olmayan bireysel bir girişimcinin KOBİ statüsü için başvurması durumunda, mülkiyetin belirlenmesinde alınan gelir miktarına ilişkin küçük işletme kriterleri uygulanır.
- Cari yılın 1 Ağustos'undan bir sonraki yılın 31 Temmuz'una kadar olan dönemde oluşturulan ve/veya kaydedilen şirketler ve bireysel girişimciler (bundan sonra yeni oluşturulan tüccarlar olarak anılacaktır) ve patent vergilendirme sistemine sahip bireysel girişimciler mikro işletmeler olarak sınıflandırılır.
- Skolkovo Bilgi Merkezi'nin bir proje ortağının vergi raporu sunma yükümlülüğünden muaf olması durumunda, KOBİ'lere ait olduğu grup ortalama çalışan sayısına göre belirlenir.
- Bir KOBİ kuruluşunun kategorisinin düzeltilmesi, maksimum standartlarda bir artış veya azalma olması durumunda sırayla gerçekleşir. Bu durumda 3 yıllık göstergeler dikkate alınır.
- Yeni oluşturulan bir tüccarın (hem kuruluş hem de bireysel girişimci) kategorisini değiştirmek, Sanatta listelenen göstergeleri dikkate alır. 209-FZ Sayılı Kanunun 4'ü, KOBİ kayıtlarından silinirken, ilgili belirli bir kişinin yeni oluşturulmuş bir tüccar olduğuna dair bir gösterge.
- KOBİ siciline dahil olan yeni oluşturulan/kayıtlı tüccarlar, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 10 Mart 2016 tarih ve 113 sayılı Emri ile onaylanan formda KOBİ olarak sınıflandırılma koşullarına uygunluklarını beyan ederler. onları bir veya başka bir grup olarak sınıflandırmak.
Küçük, orta ve büyük işletmeler - kriterlerin karşılaştırılması 2018 - 2019
Mikro işletmeler, küçük ve orta ölçekli işletmeler birbirinden ayrıştırılmalıdır. Bu bireyler ile büyük işletmeler arasındaki sınırların da açıkça tanımlanması gerekmektedir, çünkü bu, 209-FZ sayılı Kanunla belirlenen tedbirleri destekleme haklarının varlığının veya yokluğunun değerlendirilmesi açısından önemlidir.
Açıktır ki, ilgili kişi Sanatta tanımlanan koşullar kapsamına girmiyorsa. 209-FZ Sayılı Kanunun 4'üncü maddesi uyarınca KOBİ siciline dahil edilemez. Dolayısıyla aşağıdaki tüccarlar büyük işletmeler olarak sınıflandırılabilir:
- Bentte listelenen şartlardan en az birini karşılamamak. 1 fıkra 1.1 md. Aynı kanunun 4'ü;
- ortalama sayısı 250 adedi aşan bir ekibe sahip olmak;
- Geçtiğimiz dönemde 2 milyar rubleden fazla gelire sahip olmak.
Böylece, orta ve küçük işletmelere ilişkin olarak, 2018 - 2019'daki kriterler, daha önce olduğu gibi, ticari kuruluşlar arasında net bir ayrım yapılmasını mümkün kılan 209-FZ Sayılı Kanun ile açıkça düzenlenmektedir. Bu yasanın hükümlerinin anlaşılması oldukça zor olduğundan, bunları makalede erişilebilir bir biçimde sunduk.
Ayrıca bizim için özel olarak yazdığımız materyalleri okumak da ilginizi çekecektir. Zen kanalı.
