Yritysten luokittelu pieniksi kokonaisuuksiksi. Mikroyritys on pieni yritys

Vuonna 2019 on voimassa valtioneuvoston asetus nro 265 elinkeinotulon enimmäisarvoista. Siinä määritellään pienille ja keskisuurille yrityksille tulorajat. Aiemmin myyntituloa arvioitiin sen selvittämiseksi, täyttikö yritys tällaisen yrityksen kriteerit. Laajempi käsite "liiketoiminnan tulo" on nyt käytössä.

Joten Venäjän federaation hallituksen 4. huhtikuuta 2016 antaman asetuksen N 265 mukaisesti ei vain oteta huomioon myyntituloja, vaan kaikki verotulot.

Selvitetään, mitkä organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät vuonna 2019 sopivat pienyrityksen määritelmään.

Tärkeimmät kriteerit pienyrityksen valintaan 2019

• jää tulorajan sisälle;
• eivät kuulu työntekijöiden lukumäärän rajoituksiin;
• eivät kuulu muiden yhtiöiden osakepääoman osuuden rajaan.

Yrityksiä ja yrittäjiä pidetään pienyritysten edustajina verojärjestelmästä riippumatta, jos he täyttävät ehdot. Nämä voivat olla yrityksiä ja yksittäisiä yrittäjiä, jotka käyttävät yksinkertaistettua verojärjestelmää, UTII, patentti, OSN.

1.8.2016 alkaen kuluneen vuoden tulon enimmäismäärän laskentaan ei sisälly vain kaikki kassakuitit, vaan kaikki veroilmoituksen mukaiset tulot. Esitämme kriteerit taulukkomuodossa:

Henkilöstön määrä vuonna 2019 määräytyy keskimääräisen henkilöstömäärän perusteella, josta toimitetaan vuosittain raportti verovirastolle.

Mitä tulee osakepääoman osakkeisiin, 24. heinäkuuta 2007 annetussa liittovaltion laissa nro 209 säädetään poikkeuksista. Rajoitukset eivät koske:

• korkean teknologian (innovatiivisen) talouden osakkeenomistajat;
• Skolkovo-projektin osallistujat;
• yritykset, jotka käytännössä soveltavat perustajiensa kehittämiä uusimpia tekniikoita - budjetti- tai tiedelaitokset;
• yritykset, joiden perustajat ovat valtion innovaatiotoiminnan valtion tukea antavien henkilöiden luettelossa.

Mutta kuluneen verokauden tulot on arvioitu veroilmoitusten perusteella.

Erikseen on huomattava, että liittovaltion veroviranomainen selitti 18. elokuuta 2016 päivätyssä kirjeessä N 14-2-04/0870@, mitä kriteerejä se käyttää, kun se kirjaa tietoja elinkeinonharjoittajista pienten ja keskisuurten yritysten rekisteriin. . Veroviranomaiset ilmoittivat, että 29. joulukuuta 2015 annetussa liittovaltion laissa nro 408-FZ vahvistetut päivitetyt kriteerit taloudellisten yksiköiden luokittelemiseksi pieniksi ja keskisuuriksi yrityksiksi (pk-yritykseksi) otetaan huomioon rekisteröitäessä kaudelle alkaen. 2016-2018. Siksi ensimmäiset tähän liittyvät muutokset rekisteriin tehdään vasta seuraavassa rekisterin muodostuksessa 10.8.2019 alkaen 1.7.2019 alkaen.

Pienten ja keskisuurten yritysten yhtenäinen rekisteri

1.8.2016 perustettiin yhtenäinen pienten ja keskisuurten yritysten (pk-yritysten) rekisteri. Sen muodostaa Veropalvelu itsenäisesti pienyritysten raportoinnin perusteella:

• tiedot tuloista;
• keskimääräinen työntekijöiden lukumäärä;
• tiedot yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä ja yhtenäisestä valtion yksittäisten yrittäjien rekisteristä;
• tiedot muilta valtion virastoilta.

Pienyritysten johtajien ja yrittäjien ei tarvitse tehdä mitään päästäkseen rekisteriin. Pääsy pk-yritysrekisteriin on saatavilla Federal Tax Servicen verkkosivuston erityiseltä sivulta. Tarkistaaksesi, ovatko yrityksesi tiedot yhtenäisessä pk-yritysrekisterissä, syötä hakukenttään INN, OGRN, OGRNIP, yrityksen nimi tai yksittäisen yrittäjän koko nimi (jommankumman tai toisen).

Vapaaehtoisella hakemuksella voit täydentää tietoja: tiedottaa tuotteistasi, tehdyistä sopimuksista, osallistumisesta kumppanuusohjelmiin.

Jos pk-yrityksesi tiedot eivät ole rekisterissä tai ne ovat virheellisiä, pyydä tarkistusta oikeilla tiedoilla.

Järjestöt ja yrittäjät, joiden tietoja ei ole rekisterissä, jäävät ilman pk-yritysten etuja.

Edut pienyrityksille vuonna 2019

Pienet yritykset ja yksittäiset yrittäjät, jotka kuuluvat lueteltujen kriteerien piiriin, saavat tiettyjä etuja vuonna 2019.

• He eivät saa asettaa rajoituksia kassalla olevalle käteiselle (11. maaliskuuta 2014 päivätty Venäjän keskuspankin direktiivin nro 3210-U kohta 2). Tietyn määrän ylittävästä käteisrahan säilyttämisestä kassakoneessa säädetään sakkoa 11 §:ssä. 15.1 Hallintorikoslaki. Pienet yritykset voivat pitää kassassaan mitä tahansa rahaa. Totta, jos kassaraja oli aiemmin määritetty yrityksessä, se on peruutettava - on annettava asianmukainen tilaus. Tilaus voidaan antaa milloin tahansa - tämäntyyppisellä yrityksellä on tämä oikeus.
• He voivat suorittaa yksinkertaistettua kirjanpitoa (liittovaltion lain nro 402 6 §:n 4 kohta). Yksittäisille yrittäjille tämä etu ei ole merkityksellinen, koska he ovat jo vapautettuja kirjanpitovelvollisuudesta. Mutta yrityksellä on oikeus laskuttaa poistoja kerran vuodessa, ei joka kuukausi. Materiaalituotannon kustannukset tulee kirjata kokonaan pois välittömästi, ei käyttöhetkellä. Jokainen PBU luettelee edunsaajien käyttämät yksinkertaistetut kirjanpitomenetelmät. Mikroyritykset voivat jopa tehdä kirjanpitoa jatkuvalla liiketapahtumien kirjausmenetelmällä.

Tärkeä! Kirjanpitoedut eivät koske osakeyhtiöitä ja LLC:itä, joiden tulot ovat yli 800 miljoonaa ruplaa, koska tilintarkastus on näille yhtiöille pakollinen.

• Vapautettu vuotuisesta jatkuvasta tilastohavainnosta (tällainen havainto suoritetaan kerran viidessä vuodessa, välillä - valikoiva).
• Heillä on oikeus kääntyä alueviranomaisten puoleen tukien ja investointien saamiseksi - erityisjärjestelyjä saaville alueet alentavat verokantoja. Lisäksi pienyrityksille tarjotaan aluetasolla kiinteistöveroetuja.
• Tällaisten yritysten toimijoilla on etuosto-oikeus ostaa niiltä vuokrattua valtion ja kuntien kiinteistöä (liittovaltion laki nro 158, 29.6.2015).
• Heillä on etusija julkisten hankintojen järjestelmässä.
• Mikroyrityksellä on oikeus kieltäytyä kokonaan tai osittain hyväksymästä paikallisia määräyksiä, kuten sisäisiä määräyksiä, vuoroaikatauluja, bonussäännöksiä jne. Mutta tässä tapauksessa työnantaja sisällyttää kaikki tarvittavat ehdot työntekijän kanssa tehtyyn työsopimukseen. Tällaiset työsopimukset on tehtävä vakiolomakkeella, joka on hyväksytty valtioneuvoston asetuksella nro 585 27. elokuuta 2016. Jos mikroyrityksen asema kuitenkin menetetään, työnantajan on palautettava kaikki paikalliset määräykset 4 kuluessa. kuukaudet.

Kirjoitimme erillisessä artikkelissa mikroyritysten työsopimuksen laatimisesta.

Pienyritysten tarkastukset 2019

Tällaisiin yrityksiin sovelletaan lyhennettyjä tarkastusaikoja. Mikä tahansa valvontaviranomainen voi tarkastaa pienyritystä enintään 50 tuntia vuodessa. Ja mikroyrityksissä enimmäisjakso on 15 tuntia vuodessa.

2 vuoden ajan (1.1.2016-31.12.2018) ”lapset” saivat valvontavapaata. Tämä pienille yrityksille ja yksittäisille yrittäjille tarkoitettu etu perustettiin liittovaltion lailla nro 246-FZ, päivätty 13. heinäkuuta 2015. Mutta tämä koski vain määräaikaistarkastuksia. Jos kuluttajalta tulee valitus tai viranomaisilla on tietoa lakia rikkoneesta yrityksestä, tarkastajat tekevät tarkastuksen.

Se julkaistiin liittovaltion lailla nro 246-FZ, joka päättyi vuoden 2018 lopussa, jatkettiin vuosiksi 2019 ja 2020 liittovaltion lailla nro 480-FZ, 25. joulukuuta 2018. virallisella oikeudellisten asiakirjojen portaalilla. On kuitenkin pidettävä mielessä, että valvontavapaa ei koske riskiperusteisella valvontamenetelmällä tehtyjä tarkastuksia, ja tätä menetelmää käyttävät sellaiset osastot kuin liittovaltion verovirasto, hätätilanneministeriö, liittovaltion monopolien vastainen palvelu. , Rosprirodnadzor, Rosalkogolregulirovanie ja Rospotrebnadzor. Tästä voimme päätellä, että pienyritykset eivät ole vapautettuja näiden osastojen suorittamista tarkastuksista.

Lisäksi ei ole valvontalomia niille yrityksille, jotka harjoittavat luvanvaraista toimintaa - nämä ovat:

• pankit;
• vakuutuksenantajat;
• Yksityiset turvayritykset;
• maaperän käyttäjät;
• lääkeyhtiöt;
• kantajat

ja monet muut (täydellinen 52 pisteen luettelo on 4. toukokuuta 2011 annetun liittovaltion lain N 99-FZ "Tietyn tyyppisten toimintojen luvan myöntämisestä" 12 artiklassa).

Pienet yritykset eivät vaadi tilan vahvistusta

Tällaisen yrityksen ei tarvitse rekisteröityä erikseen ja saada vahvistusta siitä, että yrityksesi on yksi. Tila tallentuu automaattisesti myös jatkossa. Riittää, että yritys tai yrittäjä täyttää luetellut ehdot. Lisäksi vaikka ylittäisit yhden tai kahden vuoden sisällä vahvistetut rajat, yrityksen asema säilyy. Statusmuutos tapahtuu vain, kun työntekijöiden lukumäärän, tulojen tai pääomaosuuksien enimmäisindikaattoreita ei noudateta kolmena peräkkäisenä kalenterivuonna (liittovaltion lain nro 209 4 §:n 4 osa). Rekisterissä, kuten edellä mainittiin, ensimmäiset statusmuutokset tapahtuvat vasta vuonna 2019. Uusille organisaatioille ja yksittäisille yrittäjille kuitenkin sovelletaan uusia kriteerejä ja rekisteröintimenettelyjä rekisteriin.

Pienyritysten talletukset on nyt vakuutettu

Talletussääntö koskee 1.1.2019 alkaen myös pienyrityksiä. Mutta saadakseen oikeuden vaatia korvausta talletuksista, yrityksen on oltava pk-yritysrekisterissä. Tämä todetaan liittovaltion laissa nro 322-FZ, päivätty 3. elokuuta 2018.

Kerromme, mitkä ovat pienyrityksen kriteerit 1.8.2016 alkaen. Artikkelissa olevasta taulukosta näet, mitkä yritykset hyötyvät edelleen pienyrityseduista

Mitkä ovat pienyrityksen kriteerit vuonna 2016?

Pienet yritykset voivat olla kaupallisia organisaatioita, yksittäisiä yrittäjiä, kuluttajaosuuskuntia ja maatiloja (liittovaltion lain 24. heinäkuuta 2007 nro 209-FZ 4 artikla).

Se, sopiiko tietty liiketoimintakokonaisuus "pienyrityksen" määritelmään vuonna 2016, määräytyy useiden parametrien mukaan.

Tuotot tavaroiden, töiden, palveluiden myynnistä(ilman arvonlisäveroa mikroyrityksille - enintään 120 miljoonaa ruplaa ja pienille yrityksille - 800 miljoonaa ruplaa). (Venäjän federaation hallituksen päätös 13. heinäkuuta 2015 nro 702).

Keskimääräinen työntekijöiden määrä. Mikroyrityksille - enintään 15 henkilöä, pienille yrityksille - 100 henkilöä (lain nro 209-FZ lauseke 2, osa 1, 4 §).

Perustajien osuus osakepääomasta. Pk-yrityksiin kuulumattomien järjestöjen osuus on enintään 49 prosenttia, valtion, julkisten ja uskonnollisten järjestöjen ja säätiöiden osuus on enintään 25 prosenttia. Tietoja tästä - lain nro 209-FZ 4 §:n 1 osan 1 kohta.

Pääomapääoman osuuden suuruutta koskeva rajoitus ei koske:

1. Yrityksille, jotka toteuttavat henkisen toiminnan tuloksia (tietokoneohjelmat, keksinnöt, tietotaito jne.). Kaksi ehtoa:

• perustajat ovat yliopistoja ja tieteellisiä laitoksia, jotka ovat talousarvion varassa tai itsenäisiä;
• Perustajat omistavat yksinoikeudet henkisen toiminnan tuloksiin.

2. Yritykset, joiden perustajat ovat valtion innovaatiotoimintaa tukevien organisaatioiden listalla.

3. Skolkovon asukkaat.

Pienyrityksen kriteerit 1.8.2016 alkaen (taulukko) osoittavat selkeästi mikro- ja pienyritysten väliset erot.

Pienyritys ei enää täytä kriteerejä: seuraukset

Oletetaan, että yritys havaitsee, että se ei enää täytä pienyrityskriteereitä vuonna 2016 liikevaihdon ja henkilöstömäärän osalta. Tämä ei tarkoita, etteikö se olisi enää oikeutettu pienyritysten etuihin. Yritys menettää pienyrityksen asemansa vain, jos liikevaihdon ja henkilöstömäärän enimmäisarvot ylittävät normatiiviset arvot kolmena peräkkäisenä vuonna. Tämä todetaan lain nro 209-FZ 4 artiklan 4 osassa.

Kuinka pienyrityksen kriteerit muuttuvat 1.8.2016 alkaen

Pienyrityksen kriteerit eivät muutu merkittävästi 1.8.2016 alkaen (taulukko alla). Muussa tapauksessa huomioidaan vain tuloraja.

Katso itse. Pienyrityksille määrätään 1.1.-31.7.2016 tavaroiden (työ, palvelu) myyntitulot. Elokuun 1. päivästä 2016 alkaen sinun on tarkasteltava kaikentyyppisten toimintojen tuloja ja otettava laskentasäännöt Venäjän federaation verolain mukaan. Tämä menettely on vahvistettu Venäjän hallituksen 4. huhtikuuta 2016 asetuksella nro 265.

Pienyrityksen kriteerit 1.8.2016 alkaen (taulukko)

* Mikro- ja pienyritysten perustajien osuuden enimmäismäärä osakepääomasta on sama: 25 prosenttia - valtion, julkisten ja uskonnollisten järjestöjen osuus, 49 prosenttia - muille organisaatioille, jotka eivät ole pieniä.

Päättääksesi oman yrityksen johtamismuodon valitsemisesta, sinun on tiedettävä kaikentyyppiset edut, joita nykyinen hallituksen asetus tarjoaa erityyppisille yrityksille.

Pienyritykseksi luokiteltaville yrityksille tarjotaan vero- ja muita etuja sekä lupa soveltaa yksinkertaistettua kirjanpitomenettelyä.

Aluksi kirjanpitäjän on tiedettävä, että pieni yritys ei ole erillinen organisaatio- ja oikeudellinen muoto, vaan joukko liiketoimintakriteereitä:

• tulojen määrä,
• Työntekijöiden määrä,
• osuudet yrityksen osakepääomasta Venäjällä, maan alueilla, kunnissa.

Pienyritys - kelpoisuusvaatimukset

Pienet yritykset perustetaan yleensä LLC:n muodossa. Pienyrityksiä ovat myös yksittäiset yrittäjät ja talonpojat, mikäli ne täyttävät vaadittavat vaatimukset.

Ne näkökohdat, joiden perusteella yritystä pidetään pienenä, muuttuvat usein. Viimeiset tähän mennessä tehdyt muutokset tapahtuivat vuonna 2008. Liittyy valtion talouspolitiikkaan ja inflaatiotasoon.

Joten vuonna 2014 organisaatio tunnustetaan pieneksi, jos:

1. valtion osuus sen osakepääomasta on enintään 25 prosenttia;
2. sitä ei perustettu valtionyrityksen uudelleenjärjestelyn tai yksityistämisen yhteydessä;
3. tuotannon tai palvelujen tarjoamisen voitto viime vuodelta ei ylitä 400 miljoonaa ruplaa;
4. yrityksen keskimääräinen työntekijämäärä viime vuonna on enintään 100 henkilöä.

Voiton määrän määrittämisperusteet määräytyvät pääsääntöisesti Venäjän federaation verolaissa. Henkilöstömäärää laskettaessa otetaan huomioon kaikki työntekijät, mukaan lukien siviilisopimusten perusteella palkatut ja sivukonttoreihin palkatut.

Vastaperustettu oikeushenkilö voidaan rekisteröidä tarkastusvirastoon pienyritykseksi välittömästi perustamisen jälkeen ja vuoden kuluessa perustamisesta (edellyttäen, että tulo- ja henkilöstökriteerit täyttyvät).

Lue myös Kuinka tehdä sähköinen allekirjoitus

Olemassa olevan yrityksen on täytettävä yllä olevat kriteerit vähintään 2 peräkkäisenä hakuvuotta edeltävänä vuotena.

Uusien organisaatioiden tulee jättää hakemus kuukauden kuluessa rekisteröintipäivästä, olemassa olevien - viimeistään tämän vuoden 31. joulukuuta, jotta heillä on mahdollisuus hyödyntää edut uuden vuoden tammikuun 1. päivästä alkaen.

Pienyritys voi soveltaa sekä tavanomaista verotusmuotoa että yksinkertaistettua verotusjärjestelmää tai UTII:tä

Lisäksi pieni yritys voi valita maatalouden verotusjärjestelmän (UST), jos se täyttää toimialalle asetetut vaatimukset ja maataloustuotteiden tuotanto on sen päätoimiala.

Edut pienille yrityksille

Valtio auttaa pienyrityksiä lukuisilla eduilla.

Pääsääntöisesti kaupunginhallitukset antavat edullisia tilojen vuokraamisesta kaupungilta sekä edut alueveroista ja maksuista.

Jokaisella liiton subjektilla on oikeus päättää itse, mitkä sille osoitetuista veroista hyödyttävät pienyrityksiä.

Tärkeää on myös se, että pienillä yrityksillä on oikeus perusomaisuuden (koneet, kiinteistöt, muut laitteet) nopeutettuihin poistoihin, jolloin ne voivat alentaa verotuksen kokonaismäärää.

Myös leasingkaupan arvonlisävero hyötyy.

Pienyrityksille on olemassa yksinkertaistettu järjestelmä vuokratun kiinteistön ostamiseksi, joka on perustettu liittovaltion lailla nro 159-FZ.

Pienet yritykset maksavat veroja Ch. Venäjän federaation verolain 26.2 kohdassa, jos he valitsivat tämän järjestelmän. Kuten edellä todettiin, pieni yritys voi jäädä yleiseen verojärjestelmään.

Tämä on tärkeää tapauksissa, joissa vastapuoli korostaa tarvetta työskennellä arvonlisäveron maksajan kanssa ja vähentää osittain tämän veron maksamisesta aiheutuvia kustannuksia.

Täällä sinun on aina valittava, ja jos aiot työskennellä ensisijaisesti tällaisten asiakkaiden kanssa, sinun ei tarvitse turvautua yksinkertaistettuun järjestelmään.

Lue myös KOSGU-dekoodaus ja luokitus

Vaikka se on varsin kannattavaa ja kätevää. Sen avulla ei makseta tulo- ja kiinteistöveroa eikä arvonlisäveroa, lukuun ottamatta tuotteiden maahantuonnissa maksettavia.

Tulovero ja sosiaalivero palautetaan kokonaisuudessaan

Tulovero korvataan kahdella tuloveron maksutavalla:

• nettotuloilla
• tuloilla miinus kulut.

Ensimmäisessä tapauksessa maksetaan 6 % kaikista tuloista, toisessa tapauksessa 15 % voittojen ja kulujen erotuksesta.

Kaikkia kulutyyppejä ei pidetä kuluina, vaan vain jotkin, verolain määrittelemät ja erilliseksi riviksi nimetyt. Siellä ei käytetä suljettua luetteloa ja "muiden kulujen" määritelmää. Tarkastuksissa tarkistetaan aina erittäin huolellisesti erilaisten kustannusten hyväksyttävyys.

Verotuksen kohdetta saa muuttaa enintään kerran vuodessa. Seuraavalle vuodelle asetettaessa hakemus on jätettävä verovirastolle viimeistään kuluvan vuoden 20. joulukuuta.

Pienyritysten tiliotteet, kirjanpidon ominaisuudet

Pienet yritykset käyttävät yksinkertaistetun verojärjestelmän puitteissa tulojen laskennassa kassamenetelmää.

Eli raha otetaan huomioon kirjanpidossa, kun se saapuu kassalle tai käyttötilille, ei silloin, kun sitä kertyy tai laskutetaan.

Verot maksetaan ennakkomaksumenetelmällä. Ennakkomaksu lähetetään budjettiin viimeistään vuosineljänneksen alusta lukien kuukauden 25. päivänä.

Se on laskettu edellisen verokauden tietojen perusteella. Vuosineljänneksen lopussa tapahtuu uudelleenlaskenta ja tarvittava lisäkertymä.

Jos ennakkomaksu ylittää todellisen erääntyneen maksun, erotus kuitataan tulevien kausien maksuun

Tilinpäätöstiedot annetaan kerran vuodessa, raportointia seuraavan vuoden ensimmäisen neljänneksen lopussa.

Mahdollisuus käyttää pienyritysten yksinkertaistettua verotus- ja raportointijärjestelmää on yksi liittovaltion tasolla määritelty etu.

Pienet yritykset, keskisuuret yritykset, mikroyritykset - liikeyksiköt (oikeushenkilöt ja yksittäiset yrittäjät), jotka on luokiteltu 24. heinäkuuta 2007 annetussa liittovaltion laissa N 209-FZ "Pienten ja keskisuurten yritysten kehittämisestä" asetettujen ehtojen mukaisesti. suuryritykset Venäjän federaatiossa" pieninä yrityksinä, mukaan lukien mikroyritykset ja keskisuuret yritykset.

Säännöksissä pieniä yrityksiä kutsutaan pk-yrityksiksi ja keskisuuria yrityksiä keskisuuriksi yrityksiksi.

Kommentti

Pienyritysten, keskisuurten yritysten ja mikroyritysten käsitteet otettiin käyttöön liittovaltion lailla, joka on päivätty 24. heinäkuuta 2007 N 209-FZ "Pienten ja keskisuurten yritysten kehittämisestä Venäjän federaatiossa". Tärkeimmät kriteerit yritysten luokittelemiseksi asianmukaiseen luokkaan on esitetty taulukossa:

Kunto	Mikroyritys	Pieni yritys	Keskikokoinen yritys
Venäjän federaation, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden, kuntien, julkisten ja uskonnollisten järjestöjen, hyväntekeväisyysjärjestöjen ja muiden säätiöiden osuus osakepääomasta	Enintään 25 %	Enintään 25 %	Enintään 25 %
Ulkomaisten oikeushenkilöiden ja (tai) oikeushenkilöiden, jotka eivät ole pieniä ja keskisuuria yrityksiä, osallistumisen kokonaisosuus	Enintään 49 %	Enintään 49 %	Enintään 49 %
organisaatioita edelliseltä kalenterivuodelta	Jopa 15 henkilöä	Jopa 100 henkilöä	Jopa 250 henkilöä
Edellisen kalenterivuoden tulot (ilman arvonlisäveroa)	Enintään 120 miljoonaa ruplaa.	Enintään 800 miljoonaa ruplaa.	Enintään 2 miljardia ruplaa.

Lisätietoja:

Pienyrityksiä, keskisuuria yrityksiä ja mikroyrityksiä ovat organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, jotka täyttävät 11 artiklan 2 kohdassa asetetut kriteerit. 24. heinäkuuta 2007 N 209-FZ annetun liittovaltion lain 4 §:

Näin ollen samat yritykset ovat vapautettuja väliaikaisten ja pysyvien erojen, pysyvien ja laskennallisten varojen ja velkojen kirjanpidosta.

Laskentaperiaatteiden muuttaminen kirjanpidossa

Laki edellyttää, että tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksen yhteydessä nämä muutokset on otettava huomioon takautuvasti, eli kaikilta raportointikausilta on ilmoitettava muuttuneen laskentatavan vaikutus tuloksena oleviin raportointiindikaattoreihin (paitsi tapaukset, joissa tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos on liittyvät lakisääteiseen vaatimukseen). Tämä sääntö on raskas työvoimakustannusten kirjanpidon kannalta. Se on perustettu kirjanpitosääntöjen kohdassa 15 "Yhteisön kirjanpitopolitiikka" (PBU 1/2008). tilinpäätös tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten seurauksista, joilla on ollut tai voi olla merkittävä vaikutus organisaation taloudelliseen asemaan, sen toiminnan taloudelliseen tulokseen ja (tai) kassavirtaan, lupaava(lukuun ottamatta tapauksia, joissa Venäjän federaation lainsäädännössä ja (tai) kirjanpitoa koskevassa säädöksessä säädetään erilaisesta menettelystä, kohta 15.1 (PBU 1/2008).

Käteisraja

Yksityiset yrittäjät ja pienyritykset eivät saa asettaa käteisrajaa (Venäjän keskuspankin direktiivin nro 3210-U, 11. maaliskuuta 2014 "Oikeushenkilöiden käteismaksujen suorittamista koskevasta menettelystä ja yksinkertaistetusta menettelystä käteismaksujen suorittamisessa, kohta 2 yksittäiset yrittäjät ja pienyritykset").

Tämä tarkoittaa, että yksittäiset yrittäjät ja pienyritykset voivat pitää kassalla kassavaroja mitä tahansa määrää.

Muita hyötyjä

Pienille ja mikroyrityksille tarjotaan erilaisia ​​valtiontukia (avustuksia, etuvuokraa jne.). Suurin osa näistä eduista on säädetty alueellisessa lainsäädännössä.

Osapuolten sopimuksella määräaikainen työsopimus voidaan solmia työnantajien - pienyritysten (mukaan lukien yksittäiset yrittäjät) - palvelukseen tulevien henkilöiden kanssa, joiden henkilöstömäärä on enintään 35 henkilöä (vähittäiskaupan ja kuluttajan alalla palvelut - 20 henkilöä). Tämä sääntö on vahvistettu art. Venäjän työlain 59. Muiden työnantajien määräaikaisen työsopimuksen käytölle on tiettyjä rajoituksia, jotka on asetettu samassa Venäjän federaation työlain artiklassa.

Pienyrityspankkien tilit ja talletukset ovat valtion talletusvakuutuksen kattamia - Art. 23. joulukuuta 2003 annetun liittovaltion lain N 177-FZ "Talletusten vakuuttamisesta Venäjän federaation pankeissa" 5 §. Vastaavat muutokset tehtiin 3. elokuuta 2018 päivätyllä liittovaltion lailla N 322-FZ.

Veroedut

Venäjän federaation verolaki ei aseta suoraan etuuksia pienille yrityksille. Pienyritysten veroetuihin (esim. yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käyttö, patenttiverojärjestelmä) on luotu mahdollisuuksia, mutta nimenomaista pienyritys-termiin ei ole yhteyttä.

Alueellisilla laeilla voidaan määrätä ylimääräisiä veroetuja suhteessa alue- ja paikallisbudjettiin.

Esimerkki

Moskovan kaupungin laki nro 64, 5. marraskuuta 2003 "ORGANISAATIOJEN KIINTEISTÖVEROSTA" määrää edun (4.1.):

1. Veropohjaa vähennetään 300 neliömetrin kiinteistöarvolla. metriä kiinteistöalaa veronmaksajaa kohden suhteessa yhteen kohteeseen veronmaksajan valinnan mukaan täyttäen samalla seuraavat ehdot:

Pienille ja keskisuurille yrityksille, yksittäisille yrittäjille ja oikeushenkilöille sekä niiden työntekijöille, kun hallinnollinen rikkomus on tehty ensimmäistä kertaa, hallinnollinen sakkoa koskeva hallinnollinen rangaistus korvataan varoituksella Hallintorikoslain 3.4 §:n 2 osassa säädettyjen olosuhteiden olemassaolo, lukuun ottamatta pykälän 2 osassa 4.1.1. Hallintorikoslaki.

Jos hallinnollisen sakon muodossa oleva hallinnollinen seuraamus korvataan varoituksella, tämän lain II jakson asianomaisessa artiklassa tai Venäjän federaation muodostavan yksikön hallinnollisia rikkomuksia koskevassa laissa säädettyä hallinnollista lisärangaistusta ei sovelleta. (Hallintorikoslain 4.1.1 §:n 3 osa).

Artiklan 3.4 osa 2. Hallintorikoslaki määrittelee:

Varoitus annetaan ensimmäistä kertaa tehdystä hallintorikoksesta, joka ei aiheuta vahinkoa tai vahingon uhkaa ihmisten hengelle ja terveydelle, kasviston ja eläimistön esineille, ympäristölle, kulttuuriperintökohteille (historiallisille ja kulttuurikohteille) Venäjän federaation kansojen, valtion turvallisuuden, luonnon hätätilanteiden ja teknogeenisen luonteen uhkat sekä omaisuusvahinkojen puuttuessa.

Artiklan 4.1.1 osa 2. Hallintorikoslaki määrittelee:

Hallinnollisen sakon muodossa annettua hallinnollista rangaistusta ei voida korvata varoituksella 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23 kohdissa 2 tarkoitetun hallinnollisen rikkomuksen yhteydessä. Hallintolain 19.27 §:n ja 3 §:n, 19.28 , 19.29, 19.30, 19.33 §:n.

Pienyritys - kriteerit vuosille 2018-2019 edustavat laillisesti määriteltyjä ehtoja, joilla organisaatiot ja yksityiset yrittäjät voidaan luokitella tähän luokkaan. Kerromme artikkelissamme, mitkä kriteerit pienten tai keskisuurten yritysten (jäljempänä pk-yritykset) on täytettävä.

Pienten ja keskisuurten yritysten asioita säätelevä lainsäädäntö, luokittelukriteerit 2018 - 2019

Suhteita pk-yritysten kehittämisen alalla säätelevät 24. heinäkuuta 2007 päivätty kehityslaki nro 209-FZ. Mainitun säädöksen 4 §:n 1 momentin mukaan pk-yrityksiin luetaan henkilöt (talousyhteisöt, yhtiöt, tuotantoyhteistyöyhtiöt, maatilat ja yksittäiset yrittäjät), jotka ovat suorittaneet voimassa olevan lainsäädännön mukaisen valtion rekisteröinnin ja täyttävät joukon vaatimuksia.

Luettelo ehdoista, joiden noudattaminen antaa oikeuden kuulua pk-yrityksiin, on määritelty kohdassa 1.1. Taide. 4 lain nro 209-FZ ja koostuu 4 indikaattorista (puhumme niistä hieman myöhemmin).

Perussäädöksen lisäksi pk-yritysten kannalta merkityksellisten indikaattoreiden soveltamista koskeva asiakirjapaketti sisältää muita säädöksiä ja kirjeitä, mukaan lukien:

• Venäjän liittovaltion veroviraston 18. elokuuta 2016 päivätty kirje nro 14-2-04/0870@;
• Venäjän federaation hallituksen 8. joulukuuta 2014 antamalla asetuksella nro 1335 hyväksytyt säännöt;
• Venäjän federaation hallituksen asetus "Rajasta...", 22. marraskuuta 2017 nro 1412;
• Venäjän federaation hallituksen asetus "rajoista...", päivätty 4.4.2016 nro 265.

Lisäksi oikeuskäytäntö auttaa ratkaisemaan tämän ongelman, esimerkiksi:

• yhdeksännen välimiesoikeuden 19. heinäkuuta 2017 antama päätös nro 09AP-20234/2017 asiassa A40-227420/16;
• Venäjän federaation korkeimman oikeuden tuomio 19. lokakuuta 2017 nro 305-KG17-16725 asiassa A40-216724/2016.

Pienten ja keskisuurten yritysten kriteerit 2018 - 2019

Olosuhteet, joiden perusteella liikemiehet voidaan luokitella pk-yrityksiksi, ovat muun muassa (lain nro 209-FZ pykälän 1.1 kohta):

1. Yksi seuraavista indikaattoreista (liiketoimintayksiköille tai kumppanuuksille):

• valtion, uskonnollisten ja/tai julkisten järjestöjen, hyväntekeväisyysjärjestöjen ja muiden osakeyhtiöiden yhteenlaskettu osuus LLC:n osakepääomasta on enintään 25 %, jolloin ulkomaisten tai pk-yrityksiin kuulumattomien yritysten omistusosuus on yhteensä enintään 49 %;
• yhtiön arvopaperien luokitteleminen innovatiivisen talousklusterin osakkeiksi;
• henkisen luovuuden tulosten käyttöön liittyvän toiminnan toteuttaminen, mikä on keskeistä toimintaa, jos tällaisten tulosten tekijänoikeuksien haltijoita ovat valtion tiedelaitokset, valtion korkeakoulujärjestöt;
• organisaatiolla on Skolkovon tietokeskusprojektin osallistujan asema;
• yrityksen perustajien liittyminen organisaatioihin, jotka tukevat valtion innovaatiotoimintaa ja kuuluvat julkisiin osakeyhtiöihin (PJSC), joiden valtion osakepääomasta on vähintään 50 prosenttia; yhtiöt, joissa määritellyllä PJSC:llä on oikeus luovuttaa yli 50 prosentin ääniosuus; osavaltio yritykset; Kazakstanin tasavallan nanoteknologian uudelleenjärjestelyn seurauksena syntyneet yritykset.

1. Keskimääräinen työvoiman määrä ei ylitä asetettuja rajoja.
2. Kokonaistulot eivät ylitä kullekin pk-yritysryhmälle asetettuja enimmäismääriä.

Keskisuuret ja pienet yritykset - kriteerit kaudelle 2018 - 2019 henkilöstön koon mukaan

Subin mukaan. 2 kohta 1.1 art. Lain nro 209-FZ 4 §, jos asianomaiset henkilöt täyttävät jonkin alakohdan ehdoista. 1 lauseke 1.1 art. 4 edellä lueteltujen henkilöiden tunnustamiseksi pk-yrityksiksi, työyhteisön keskimääräinen jäsenmäärä ei saisi ylittää:

Etkö tiedä oikeuksiasi?

• mikroyrityksille - 15 henkilöä;
• pienille yrityksille - 100 henkilöä;
• keskikokoisille kauppiaille - 250 henkilöä.

Samanaikaisesti joidenkin keskisuurten yritysten osalta on olemassa selvennys, jonka mukaan Venäjän federaation hallitus voi vahvistaa muita standardeja keskimääräiselle lukumäärälle (lain 209-FZ alakohta 2.1, lauseke 1.1, 4 §) . Näihin henkilöihin kuuluvat liikemiehet, joiden keskeinen liiketoiminta (jonka osuus tästä tuotannosta on vähintään 70 % kokonaistuotannosta) on:

1. Tekstiilituotteiden valmistus.
2. Vaatteiden tekeminen.
3. Nahan ja nahkatuotteiden valmistus (valmistus).

Näiden henkilöiden keskimääräisen työntekijöiden lukumäärän lopullinen indikaattori vahvistettiin Venäjän federaation hallituksen asetuksella "Muutosten käyttöönotosta...", päivätty 22. marraskuuta 2017 nro 1412 alkaen 5. joulukuuta 2017 - enintään 1000 työntekijät.

Keskikokoinen ja pieni yrityskokonaisuus - tuloperusteet vuosille 2018 - 2019

Tulot, joiden perusteella alakohdan kriteerien piiriin kuuluvat henkilöt voidaan luokitella pk-yrityksiksi. 1 lauseke 1.1 art. 4 lain nro 209-FZ, määritelty alakohdassa. 3 kohta 1.1 art. 4. Kyseinen normi on kuitenkin viitenormi ja osoittaa vain, että Venäjän federaation hallitus on vahvistanut tämän indikaattorin raja-arvot.

Venäjän federaation hallituksen 04.04.2016 asetuksella nro 265 otettiin 1.8.2016 alkaen käyttöön pk-yrityksille seuraavat enimmäismäärät liiketoiminnasta viime vuodelta:

• mikroyrityksille - 120 miljoonaa ruplaa;
• pienille yrityksille - 800 miljoonaa ruplaa;
• keskisuurille yrityksille - 2 miljardia ruplaa.

Pienten ja keskisuurten yritysten kriteerien soveltamismenettely

Niiden suorien indikaattoreiden lisäksi, joiden avulla voidaan määrittää asianomaisen henkilön asema pk-yrityksenä, 3 artiklan 1 kohta. Lain nro 209-FZ 4 § sisältää useita sääntöjä, jotka selittävät näiden ehtojen soveltamismenettelyn (4 artiklan 3–5 lausekkeet):

1. Pk-yritysten ryhmä määritetään yhden 1 artiklassa esitetyn ehdon arvon perusteella. Lain nro 209-FZ 4 § (tulojen tai työntekijöiden keskimääräisen lukumäärän mukaan).
2. Jos pk-yrityksen asemaa hakee yksittäinen yrittäjä, jolla ei ollut raportointivuonna työntekijöitä, omistuksen määrittämisessä sovelletaan pienyritysperusteita saadun tulon määrään.
3. Mikroyritykseksi luokitellaan kuluvan vuoden elokuun 1. päivän ja seuraavan vuoden heinäkuun 31. päivän välisenä aikana perustetut ja/tai rekisteröidyt yritykset ja yksittäiset yrittäjät (jäljempänä vastaperustetut kauppiaat) sekä yksityisyrittäjät, joilla on patenttiverojärjestelmä.
4. Mikäli Skolkovon tietokeskuksen hankekumppani on vapautettu veroilmoitusvelvollisuudesta, hänen pk-yritysten ryhmä määräytyy keskimääräisen henkilöstömäärän perusteella.
5. Pk-yrityksen luokan korjaus tapahtuu peräkkäin, jos enimmäisstandardeja nostetaan tai lasketaan. Tässä tapauksessa otetaan huomioon 3 vuoden indikaattorit.
6. Vastaperustetun kauppiaan (sekä organisaation että yksittäisen yrittäjän) luokan muuttamisessa otetaan huomioon pykälässä luetellut indikaattorit. Lain nro 209-FZ 4 §:n mukaan, kun pk-yritysten rekisteristä poistetaan maininta siitä, että kyseinen henkilö on vastaperustettu kauppias.
7. Pk-yritysrekisteriin sisältyvät uudet/rekisteröidyt kauppiaat ilmoittavat täyttävänsä pk-yritykseksi luokittelun edellytykset Venäjän talouskehitysministeriön 10. maaliskuuta 2016 antamalla määräyksellä nro 113 hyväksytyssä muodossa. luokittelemalla heidät yhteen tai toiseen ryhmään.

Pienet, keskisuuret ja suuret yritykset - kriteerien vertailu 2018 - 2019

Mikroyritykset, pienet ja keskisuuret yritykset on erotettava toisistaan. On myös tarpeen määritellä selkeästi rajat näiden henkilöiden ja suurten yritysten välillä, koska tämä on tärkeää arvioitaessa laissa nro 209-FZ säädettyjen tukitoimenpiteiden oikeuksien olemassaoloa tai puuttumista.

Ilmeisesti, jos asianomainen henkilö ei täytä artiklassa määriteltyjä ehtoja. Lain nro 209-FZ 4 §:n mukaan sitä ei voida sisällyttää pk-yritysten rekisteriin. Näin ollen seuraavat kauppiaat voidaan luokitella suuriksi yrityksiksi:

• joka ei täytä vähintään yhtä kohdassa luetelluista vaatimuksista. 1 lauseke 1.1 art. 4 saman lain;
• jolla on joukkue, jonka keskimääräinen lukumäärä ylittää 250 yksikköä;
• joiden tulot viimeksi kuluneen ajanjakson aikana olivat yli 2 miljardia ruplaa.

Siten keskisuurten ja pienten yritysten osalta kriteereitä vuosina 2018 - 2019 säätelee, kuten ennenkin, selkeästi laki nro 209-FZ, mikä mahdollistaa yritysten selkeän erottamisen toisistaan. Koska tämän lain säännökset ovat melko vaikeasti ymmärrettäviä, olemme artikkelissa esittäneet ne helposti saatavilla olevassa muodossa.

Olet myös kiinnostunut lukemaan materiaaleja, jotka olemme kirjoittaneet erityisesti meidän tarpeita varten Zen kanava.